眾所周知，財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要作用，然而在很多企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，其成本、資金和效 益等方面受到了很大影響，這無(wú)疑暴露了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和 內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，日益激烈的競(jìng) 爭(zhēng)環(huán)境使企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，只有把控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 中實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的含 義出發(fā)，對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了 分析探討，提出了相應(yīng)的加強(qiáng)措施。 關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 研究 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)生存與發(fā)展中的重要 組成部分，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè) 內(nèi)部控制的作用日漸突出。因此，在目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理和內(nèi)部控制相對(duì)落后的情況下，分析研究其存在問(wèn)題和 解決措施有著重大意義，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展有著 重要作用。 一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控概述 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念及含義 所謂企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的就是企業(yè)在籌資、資金回收和 利益分配等過(guò)程中所遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)。[1]當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo) 存在差異時(shí)，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不相同。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展，嚴(yán)重情況下會(huì)對(duì)企業(yè)的生 存造成威脅。

由此不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)之間存在 著密切關(guān)系，同時(shí)也存在于企業(yè)生產(chǎn)與管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)。 因此，只有做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。 （二）企業(yè)內(nèi)部控制概念及含義 內(nèi)部控制是企業(yè)管理的有機(jī)組成部分，是企業(yè)在市場(chǎng)化 經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展的重要途徑，內(nèi)部控制不僅能夠?qū)?企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性起到保障作用，而且是企業(yè)短期 內(nèi)達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要輔助，同時(shí)也是企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ) 所在。在內(nèi)部控制的具體實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)管理者要通過(guò)采 取自我調(diào)整、控制和評(píng)價(jià)等手段，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制， 相關(guān)細(xì)節(jié)應(yīng)該包括預(yù)算、核算、分析和評(píng)價(jià)等流程。[2] （三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系 內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不 斷發(fā)展，日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)的內(nèi)部管理工作暴露 出了許多問(wèn)題，站在企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和 企業(yè)內(nèi)部控制之間存在著必然的聯(lián)系，內(nèi)部控制工作的開(kāi) 展，與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是分不開(kāi)的，而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 工作是在有效的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上開(kāi)展的。所以，二者之 間相輔相成。 二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 （一）內(nèi)控制度不完善 由于各種原因，目前很多企業(yè)都沒(méi)有完整的內(nèi)控制度， 在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)大環(huán)境下，為了追逐更多的經(jīng)濟(jì)效益，忽 略了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和內(nèi)部控制管理，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的 評(píng)估。

由于內(nèi)控制度上的缺陷，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)也造 成了一定影響，許多管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒(méi) 有樹(shù)立起控制意識(shí)，因此也沒(méi)能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況完 善相關(guān)制度，如此一來(lái)，就使得原有的內(nèi)控制度流于形式， 沒(méi)有任何的存在意義，讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著較大的風(fēng) （二）企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏有不少企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面，一味地追求 經(jīng)濟(jì)效益，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到科學(xué)管理對(duì)企業(yè)的重要性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施及效果，把內(nèi)控工 作當(dāng)成應(yīng)付上級(jí)檢查時(shí)的手段，此類種種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企 業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展舉步維艱。也有不少管理者沒(méi)有意識(shí)到財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，缺乏完善的防范舉措，這樣就容 易造成決策上的失誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。 （三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 又得企業(yè)雖然制定了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度，但在落 實(shí)上還存在不足，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，制度的執(zhí)行受到 很大的阻礙，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成一定的壓力，其原因就在于缺 乏有效的監(jiān)督制度。此外，由于監(jiān)督體制的不完善，導(dǎo)致監(jiān) 督工作很難達(dá)到理想效果，內(nèi)部審查和監(jiān)督功能不能很好地 發(fā)揮作用。 （四）對(duì)市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不夠 目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是異常激烈的，供應(yīng)商和客戶等市場(chǎng)主 體都是根據(jù)自身需求選擇產(chǎn)品，然而，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)觀念沒(méi)有 及時(shí)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，對(duì)市場(chǎng)需求的變動(dòng)認(rèn)識(shí)不夠，此外，企業(yè)財(cái) 務(wù)部門(mén)也沒(méi)有建立起市場(chǎng)主體意識(shí)，[3]沒(méi)有意識(shí)到市場(chǎng)環(huán)境 與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系，造成預(yù)算工作存在較大偏差。

（五）管理方法單一 由于不少企業(yè)受傳統(tǒng)觀念影響較深，在管理方法上缺乏 創(chuàng)新意識(shí)，很多企業(yè)還是沿用傳統(tǒng)的方法開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工 作，管理方法比較單一，這與信息化時(shí)代的發(fā)展是不契合和， 也有部分企業(yè)沒(méi)有展開(kāi)質(zhì)量管理和全面預(yù)算模式，對(duì)成本的 控制缺乏科學(xué)性，阻礙了企業(yè)的全面發(fā)展。 三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的措施 （一）完善相關(guān)制度體系 完善的制度體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理的重要保障，所 以，企業(yè)管理者要根據(jù)企業(yè)自身情況，制定并完善適合企業(yè) 發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度體系。首先，作為企業(yè)管理 者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施及效果，要站在一定高度去看待企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控問(wèn)題， 加強(qiáng)自身認(rèn)識(shí)，制定出適合企業(yè)發(fā)展階段的管理制度和監(jiān)督 制度。同時(shí)，制定出相關(guān)獎(jiǎng)罰制度，激發(fā)員工的工作主動(dòng)性， 打造出一個(gè)積極向上的企業(yè)文化。此外，在企業(yè)的預(yù)算編制、 合同簽訂和各項(xiàng)決策中，加強(qiáng)群眾監(jiān)督作用，促進(jìn)員工主人 翁意識(shí)的培養(yǎng)。[4] （二）做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作 （1）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理。作為企業(yè)管理者，需要 加強(qiáng)對(duì)復(fù)雜的內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算工作的管理，結(jié)合企業(yè)的實(shí)力和 規(guī)模等情況，成立財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理部門(mén)，主要用來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái) 務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中的相關(guān)政策、管理辦法和預(yù)算目標(biāo)等的制 定和執(zhí)行，協(xié)助企業(yè)更好地完成財(cái)務(wù)預(yù)算編制。

（2）制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)管理者要結(jié)合企 業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)地編制財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo) 在各部門(mén)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和條件制定出 財(cái)務(wù)預(yù)算方案，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行及時(shí)修改處理，保證財(cái) 務(wù)預(yù)算工作的順利開(kāi)展，并能收獲一定成效。 （三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理 財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的實(shí)現(xiàn)，首先要做好對(duì)資金的管理工 作，在相關(guān)費(fèi)用的收取過(guò)程中，要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超出 部分進(jìn)行上報(bào)，并做好資金的回收工作，[5]及時(shí)收回外賒賬 款。其次，企業(yè)管理者要發(fā)揮自身領(lǐng)導(dǎo)作用，將財(cái)務(wù)精細(xì)化 管理理念引入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員要在原有 基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算體制進(jìn)行重新編制，實(shí)現(xiàn)整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程 的精細(xì)化。此外，盡可能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化，財(cái)務(wù)管理 的信息化是提高財(cái)務(wù)管理效率的有效途徑，不僅可以減少財(cái) 務(wù)人員的工作壓力，而且能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本。 （四）建立科學(xué)考評(píng)制度 科學(xué)有效的評(píng)價(jià)是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。以往 的財(cái)務(wù)人員同時(shí)充當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作中的執(zhí)行者、 監(jiān)督者和評(píng)價(jià)者的形式是不夠科學(xué)的，需要設(shè)立第三方評(píng)價(jià) 機(jī)構(gòu)，這樣才能保證評(píng)價(jià)的客觀性和有效性，[6]有利于監(jiān)督 工作實(shí)現(xiàn)成效。

四、結(jié)束語(yǔ) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要 保障，然而由于各種因素的影響，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 和內(nèi)部控制中還存在著大大小小的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙 著企業(yè)的健康發(fā)展。作為企業(yè)管理人員，一定加強(qiáng)自身認(rèn)識(shí)， 通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析，找出原因并采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)， 為企業(yè)的良性發(fā)展提供保障。 （作者單位為定邊縣原油運(yùn)銷結(jié)算中心） 參考文獻(xiàn) 王媛嬌.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的企業(yè)集團(tuán)集中財(cái)務(wù)管控模式研究[D].天津大學(xué)，2013. 王洪麗.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問(wèn)題的研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（23）：240-242. 王慧.關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的研究[J].價(jià)值工程，2014，33 （33）：184-185. 于景慧，楊志軍.風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011，23（5）：51. 梁紅漫.貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)控體系應(yīng)注意澄清的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)[J].會(huì)計(jì)之友，2011（34）：68. 馬潔.試論風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控的關(guān)系[J].中國(guó)外資（下半月），2011（9）：76，78.

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