目前有不少企業(yè)為了少繳稅，就試圖利用私人賬戶來(lái)“避稅”。在這里，老師今天可以告訴這些企業(yè)，2018年的稅務(wù)稽查，不僅要查公司的賬戶一個(gè)人開(kāi)三個(gè)公司避稅違法么，更會(huì)重點(diǎn)稽查公司法定代表人、實(shí)際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶！

前幾天中國(guó)稅務(wù)報(bào)發(fā)表了一片文章《部門主管用個(gè)人賬戶發(fā)工資3000多萬(wàn)，為何這樣干？》這是最近被查處的私人賬戶避稅最新案例，最后稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅費(fèi)，加收滯納134.79萬(wàn)元，罰款705.71萬(wàn)元的處理決定。

一旦被稽查，補(bǔ)繳稅款是小事，還要繳納大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款，構(gòu)成犯罪的，更是要承擔(dān)刑事責(zé)任！

對(duì)于失信企業(yè)而已，只是影響了一個(gè)會(huì)計(jì)；而對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，可能影響的是一生。

其實(shí)2017年起，“黑名單”、“信用評(píng)級(jí)”等理念就已被反復(fù)提及：失信者寸步難行，守信者一路暢通！

案例一

北京市通州區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務(wù)行政處罰決定書》，主要內(nèi)容如下：

通州國(guó)稅稽查局對(duì)公司實(shí)際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶進(jìn)行檢查一個(gè)人開(kāi)三個(gè)公司避稅違法么，發(fā)現(xiàn)以上兩個(gè)賬戶均是用于收取客戶匯入的購(gòu)貨款。

處罰決定：

對(duì)公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計(jì)239,401.11元。本來(lái)想“避稅”，結(jié)果被追回稅款不說(shuō)，還倒貼了23.9萬(wàn)罰款，更重要的是影響以后的企業(yè)信用等級(jí)，得不償失!

案例啟示：

權(quán)利來(lái)自于稅收征收管理法的規(guī)定，有限是股東以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，而不是國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)你的監(jiān)管有限，根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況。

今年國(guó)稅金稅三期啟用以來(lái)，好多沒(méi)有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來(lái)的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項(xiàng)稅額的都紛紛被國(guó)稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來(lái)了，從而要求企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。由此要補(bǔ)交稅款幾十萬(wàn)，甚至上百萬(wàn)的企業(yè)為數(shù)不少。

有些地方參考行業(yè)利潤(rùn)率來(lái)定企業(yè)稅負(fù)，把稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)化，凡是不達(dá)標(biāo)的一般納稅人，請(qǐng)明年補(bǔ)稅，而且是按指定金額補(bǔ)稅，不補(bǔ)？嚴(yán)查！

每月你網(wǎng)上報(bào)送的數(shù)據(jù)成為稅務(wù)評(píng)估、稽查案源的來(lái)源，千萬(wàn)不要存在僥幸心理！只要金三檢測(cè)出動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)不對(duì)，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。

再次提醒企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)，企業(yè)節(jié)稅應(yīng)采取合法合規(guī)途徑，杜絕稅負(fù)預(yù)警和稅務(wù)稽查！

@馬小兔兔兔兔兔：論金三的威力那是剛剛的，最近稅務(wù)局?jǐn)D滿了抱著賬去解釋進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)的，我目前見(jiàn)了一個(gè)企業(yè)是罰款三十萬(wàn)。這么強(qiáng)大的功能趕緊都出來(lái)這樣做財(cái)務(wù)的心就不累了。

@許克安：如果沒(méi)有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，千萬(wàn)不要從外面購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)票抵扣。

2018年1月1日起，廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法正式實(shí)施。標(biāo)志著地稅部門的管理對(duì)象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個(gè)人納稅人并重轉(zhuǎn)變，標(biāo)志營(yíng)改增之后將更嚴(yán)了！

其中這個(gè)條例，幾個(gè)新提法非常明確：按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實(shí)現(xiàn)信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務(wù)和銀行的合作了，這個(gè)震懾作用和征管效果可能大幅提高！

案例二

老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查

2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點(diǎn)可疑交易報(bào)告。眉山市人民銀行立即通過(guò)情報(bào)交換平臺(tái)向眉山市地稅局傳遞了這份報(bào)告。

黃某在眉山市某商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的個(gè)人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計(jì)金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過(guò)網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個(gè)老板2年操作1904筆，金額這么高，這個(gè)企業(yè)出納也夠累的）

其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個(gè)人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額，不控制資金風(fēng)險(xiǎn)，不合常規(guī)。

黃某本人身份復(fù)雜，是多家公司的法定代表人，其個(gè)人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進(jìn)快出，過(guò)渡性特征明顯。（其實(shí)現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的）

最終稅務(wù)查出來(lái)黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個(gè)人所得稅4000萬(wàn)元。

案例啟示

1、個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息！

國(guó)辦函[2017]84號(hào)這個(gè)重量級(jí)文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及國(guó)務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他行政機(jī)關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作組的工作思路。要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。因?yàn)橹岸悇?wù)掌握私人賬戶資金變動(dòng)是非常困難的，現(xiàn)在變得越來(lái)越容易！

2、法人和公司賬戶頻繁資金往來(lái)風(fēng)險(xiǎn)增大！

其實(shí)根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個(gè)人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但是從2018年開(kāi)始，各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機(jī)構(gòu)合作勢(shì)必加大，到時(shí)候，老板私人賬戶與公司對(duì)公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。

3、虛開(kāi)發(fā)票路子徹底堵死！

為什么還和虛開(kāi)發(fā)票有關(guān)系呢？因?yàn)槟壳爸髁鞯奶撻_(kāi)發(fā)票的方式往往是高開(kāi)發(fā)票扣除手續(xù)費(fèi)后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開(kāi)發(fā)票的資金流水落石出！似乎虛開(kāi)發(fā)票走到盡頭！

4、公司偷稅必然遭到嚴(yán)查！

公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個(gè)人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！

稅務(wù)和銀行沒(méi)有深度合作之前，似乎稅務(wù)的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了！

今天開(kāi)始，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劇增！

1、虛開(kāi)發(fā)票將清算

稅務(wù)已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識(shí)別號(hào)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，今年可能將有更多企業(yè)因?yàn)闅v史欠賬虛開(kāi)發(fā)票被識(shí)別出來(lái)！

2、高收入個(gè)人所得稅將面臨嚴(yán)格管控

今年中國(guó)將參與涉稅信息交換，高工資、多渠道、多類型收入的將面臨嚴(yán)查！

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)政策面臨變數(shù)！

之前中國(guó)各地?zé)峄鸪斓暮匣锘鸬谋芏愓呖赡芤謇?，甚至要改正。因?yàn)槟壳捌鋵?shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓這一塊個(gè)稅已經(jīng)明確了，有些地方執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，必須清理和改正！

4、新業(yè)態(tài)征稅將有大進(jìn)展！

之前北京地稅查處的某直播平臺(tái)主播個(gè)稅巨額補(bǔ)稅案就是一個(gè)經(jīng)典案例，中國(guó)沒(méi)有業(yè)態(tài)不再稅務(wù)監(jiān)管范圍之外！目前稅務(wù)監(jiān)管沒(méi)有法外之地！

到底個(gè)人賬戶進(jìn)賬多少會(huì)被查？

中國(guó)人民銀行在2007年3月1日施行了《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》，它是根據(jù)《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》等法律規(guī)定的，經(jīng)2006年11月6日第25次行長(zhǎng)辦公會(huì)議通過(guò)。這個(gè)辦法主要為了加強(qiáng)對(duì)人民幣支付交易的監(jiān)督管理，規(guī)范人民幣支付交易報(bào)告行為，防范利用銀行支付結(jié)算進(jìn)行洗錢等違法犯罪活動(dòng)。在這個(gè)辦法中專門明確指出了監(jiān)管的范圍，“本辦法所稱人民幣支付交易，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過(guò)票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和現(xiàn)金等方式進(jìn)行的以人民幣計(jì)價(jià)的貨幣給付及其資金清算的交易?！敝袊?guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付交易報(bào)告工作的監(jiān)督和管理。中國(guó)人民銀行建立支付交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，對(duì)支付交易進(jìn)行監(jiān)測(cè)。并且要求金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的反洗錢崗位，建立崗位責(zé)任制，明確專人負(fù)責(zé)對(duì)大額支付交易和可疑支付交易進(jìn)行記錄、分析和報(bào)告。01對(duì)于大額支付交易的規(guī)定在辦法中，對(duì)大額交易進(jìn)行了定義：（1）法人、其他組織和個(gè)體工商戶（以下統(tǒng)稱單位）之間金額100萬(wàn)元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付；（2）金額20萬(wàn)元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付；（3）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬(wàn)元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

所以這個(gè)問(wèn)題的答案也就有了，就是上面這些金額。如果發(fā)生了大額交易，金融機(jī)構(gòu)要執(zhí)行以下操作：大額轉(zhuǎn)賬支付由金融機(jī)構(gòu)通過(guò)相關(guān)系統(tǒng)與支付交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)連接報(bào)告。并在交易發(fā)生日起的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)告中國(guó)人民銀行總行。大額現(xiàn)金收付由金融機(jī)構(gòu)通過(guò)其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)或書面方式報(bào)告。并在于業(yè)務(wù)發(fā)生日起的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)送人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，并由其轉(zhuǎn)報(bào)中國(guó)人民銀行總行。02對(duì)于可疑交易的管理辦法另外，我認(rèn)為有必要再對(duì)可疑交易說(shuō)一下，因?yàn)檫@里面也牽扯到金額。（1）短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出；（2）資金收付頻率及金額與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不符；（3）資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符；（4）企業(yè)日常收付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)明顯不符；（5）周期性發(fā)生大量資金收付與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不符；（6）相同收付款人之間短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付；（7）長(zhǎng)期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付；（8）短期內(nèi)頻繁地收取來(lái)自與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯無(wú)關(guān)的個(gè)人匯款；（9）存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正常現(xiàn)金收付明顯不符；（10）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計(jì)100萬(wàn)元以上現(xiàn)金收付；（11）與販毒、走私、恐怖活動(dòng)嚴(yán)重地區(qū)的客戶之間的商業(yè)往來(lái)活動(dòng)明顯增多，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付；（12）頻繁開(kāi)戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付；（13）有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測(cè)；（14）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他可疑支付交易行為；（15）金融機(jī)構(gòu)經(jīng)判斷認(rèn)為的其他可疑支付交易行為。

上面中所說(shuō)的的“短期”，指10個(gè)營(yíng)業(yè)日以內(nèi)。如果金融機(jī)構(gòu)在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有客戶符合上面可疑交易所列情形的，應(yīng)記錄、分析該可疑支付交易，填制《可疑支付交易報(bào)告表》后進(jìn)行報(bào)告。政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的，需要報(bào)送一級(jí)分行。一級(jí)分行經(jīng)分析后應(yīng)于收到《可疑支付交易報(bào)告表》后的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中?、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，同時(shí)報(bào)送其上級(jí)行。城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社及其聯(lián)合社、外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行和外國(guó)銀行分行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的，要把報(bào)告表報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中?、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行和其他地市中心支行。中國(guó)人民銀行其他地市中心支行于收到《可疑支付交易報(bào)告表》后的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)送所在省的中國(guó)人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、馬靖昊說(shuō)會(huì)計(jì)、先聲奪人、稅來(lái)稅往、稅務(wù)師

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