遵循商業(yè)的原則和本質(zhì)

理清企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏與脈絡(luò)

改造出更具投資價值的企業(yè)

隨著國家對高凈值人群的避稅手段進行強化征管，增加個人所得稅反避稅條款是新個稅法修訂的重要內(nèi)容之一。

在如此嚴峻的征管形勢下，我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對反避稅條款？如何合理避稅？

01

新個稅法中反避稅條款

新個稅法第八條規(guī)定，有下列情形之一的避稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：

1. 個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

2. 居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

3. 個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。

02

如何應(yīng)對反避稅條款？

1. 重新進行稅務(wù)籌劃

通過合理合法的稅務(wù)籌劃，合理安排投資架構(gòu)，科學(xué)安排個人回報和投資經(jīng)營回報的比例，實現(xiàn)股東價值最大化，是徹底規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的選擇。

2. 把“殼”變“實”

也就是把用來“避稅”的“殼公司”轉(zhuǎn)化成實際經(jīng)營的公司，變不合理商業(yè)目的安排為合理商業(yè)目的安排，不僅能繼續(xù)控制稅務(wù)成本，同時從商業(yè)目的上講，延長了產(chǎn)業(yè)鏈條，增強整體核心競爭力，這實際也是稅務(wù)籌劃的一部分。

3. 境外避稅轉(zhuǎn)為境內(nèi)

在不具備境外實際經(jīng)營能力情況下，則需將境外避稅地改在境內(nèi)避稅，畢竟國家對境內(nèi)外避稅的關(guān)注力度是有區(qū)別的。當(dāng)然，在避稅地開展實際經(jīng)營活動是更好的。

4. 通過合法渠道爭取個人合法權(quán)益

國家在制定政策時，不可能兼顧到所有人利益，但政策又是不斷完善的，通過合法渠道影響政策不斷完善，使個人合法權(quán)益得到保護也是不錯的選擇。

03

合理避稅的12種方法

1. 子女教育

從3歲到讀完博士，每月1000元教育費用，夫妻各占50%或一方承擔(dān)，1000元可以分攤或一方免交個稅。

2. 學(xué)歷或職業(yè)資格

如果提高學(xué)歷或參加職業(yè)資格培訓(xùn)發(fā)生的費用，學(xué)歷教育期間每年4800元或取得職業(yè)資格證書每年3600元的費用，免征個稅。

3. 大病醫(yī)療

如果大病醫(yī)療費用個人負擔(dān)超過15000元的部分，每年60000萬元免交個稅，但要提供醫(yī)療證明及其個人承擔(dān)費用的原件或復(fù)印件。

4. 首套住房利息

首套住房利息支出，每月享受不超過1000元的額度，免征個稅，最長不超過20年，但要提供貸款合同、還款憑證。

5. 房屋租金

工作城市的租房支出（沒有自住房），直轄市、省會城市等每月1500元、人口規(guī)模＞100萬的每月1100元、＜100萬的每月800元，免征個稅（各地免稅額度有差異）。

6. 贍養(yǎng)老人

父母年滿60歲及以上，每月2000元的贍養(yǎng)費，子女可分攤，免征個稅。

根據(jù)暫行辦法，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨生子女可按每月2000元的標(biāo)準定額扣除；非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

7. 出差補貼

差旅補不超過200元、誤餐費不超過200元。不計入“工資、獎金”所得，免征收個稅。

8. 離職補償金

職工離職時，領(lǐng)取的經(jīng)濟補償金不超過在職職工年平均工資三倍以內(nèi)的免個所稅。

9. 通訊費

因工作需要，單位為個人補貼的通訊費，每人每月不超過300元標(biāo)準，不計入“工資、獎金”所得，免征個稅。

單位為個人負擔(dān)辦公通訊費用以補貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計入個人當(dāng)月“工資、獎金”收入，征收個人所得稅。

10. 高溫費

職工夏季發(fā)放的高溫津貼或食物，以報銷形式可以不計稅，隨工資發(fā)放的高溫費要交稅。

11. 分攤法

如果某個月份工資高，比如業(yè)務(wù)提成，可以分攤到其他月份，降低當(dāng)月稅率，相應(yīng)合法避稅。

12. 提高公積金額度

因為五險一金免征個稅，如果收入高不著急用錢，可以提高公積金的繳納標(biāo)準，但公司承擔(dān)的部分也多，你可以和公司協(xié)商，多出的部分由自己繳納。

04

5種避稅高風(fēng)險的情形

1. “工資拆分”

這種簡單粗暴的工資拆分方式是實務(wù)中特別多企業(yè)在采用的。以下這兩種方式是比較常見的：

一是企業(yè)里所有員工工資都一樣，這是一個明顯不合常理的現(xiàn)象。

二是關(guān)于員工提供的發(fā)票種類及金額，基本上都是交通、餐飲這類票據(jù)，會導(dǎo)致這部分費用畸形大，遠遠超過企業(yè)正常經(jīng)營中對相關(guān)類型費用需求的比例。

雖然拆分工資屬于偷逃個稅的操作，納稅人應(yīng)為員工個人，但《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，可以對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以并不會因為少交的是個稅，企業(yè)就不需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

2. 故意不用銀行發(fā)工資，仍用現(xiàn)金發(fā)放

現(xiàn)在國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式。

公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠山區(qū)。你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資，正常嗎？

3. 補貼不申報個稅

總有部分企業(yè)沒有把員工的飯補、話費補貼、房補、交通補貼、生日禮金合并工資進行納稅申報。

4. 大量員工零申報

如果你們公司和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下，明顯偏低的話，大量員工零申報，那你們已經(jīng)是高風(fēng)險企業(yè)了。等待公司的就是稅務(wù)稽查！

5. 虛設(shè)員工，代發(fā)工資

很多企業(yè)還會虛設(shè)員工，找“李某”代發(fā)工資，來拆分高收入員工的工資，但是這種沒有考勤記錄，沒有簡歷的李某怎么能逃過稅務(wù)人員的法眼呢？

所以，企業(yè)和個人應(yīng)該通過得當(dāng)?shù)摹安僮鳌?，合理合?guī)的避稅！

END

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