通常情況下，企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃不僅是法律法規(guī)允許的，還與偷稅、漏稅、逃稅和騙稅存在本質(zhì)的區(qū)別。借此，本文主要從做好企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)集團(tuán)納稅負(fù)擔(dān)的角度對其進(jìn)行研究與分析，以便提升企業(yè)集團(tuán)的整體效益與管理。

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一、稅務(wù)籌劃的基本特點(diǎn)

在企業(yè)集團(tuán)的常規(guī)管理中，稅務(wù)籌劃不僅具有合法性、籌劃性、目的性，還具有較強(qiáng)的風(fēng)險性與專業(yè)性。借此，本文主要從它的基本特點(diǎn)對其進(jìn)行分析：

（一）合法性

在企業(yè)稅務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃的合法性主要是指在稅收合法的情況下進(jìn)行的稅務(wù)活動，其主要包括兩層意思：一是不違反稅法的基本要求，二是遵守稅法的基本準(zhǔn)則。而在實(shí)際的稅務(wù)籌劃過程中，合法不僅是稅務(wù)籌劃的前提，還是推動企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)正?；⒁?guī)范化、合理化的有效方式；但在企業(yè)集團(tuán)實(shí)際的財務(wù)籌劃由于不同因素的影響使得稅務(wù)籌劃可能存在不同的納稅方案，因此為了更好的發(fā)揮稅務(wù)籌劃功能，納稅人則可以通過相應(yīng)的稅法知識與實(shí)踐技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上做出最優(yōu)的稅務(wù)選擇，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)降低稅負(fù)功能。

（二）籌劃性

通常情況下，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃中的籌劃性，主要是指企業(yè)集團(tuán)在納稅行為發(fā)生之前，對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面規(guī)劃、設(shè)計與安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但在實(shí)際的操作過程中由于納稅的滯后性，使得企業(yè)集團(tuán)的交易行為往往在發(fā)生后才進(jìn)行各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅的繳納，因此這就在一定程度上給納稅創(chuàng)造了可能性；而從另一個角度而言，企業(yè)的經(jīng)營、投資與常規(guī)的理財活動在稅務(wù)籌劃階段也存在一定的針對性。同時納稅人與征稅對象之間的差異性也使得稅收的性質(zhì)與途徑也存在較大差異。

（三）目的性

在企業(yè)集團(tuán)的常規(guī)稅務(wù)籌劃活動中稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，稅務(wù)籌劃的目的性最直接的表現(xiàn)形式就是降低企業(yè)集團(tuán)基本稅負(fù)，減輕企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；而從這個角度而言，稅務(wù)籌劃的目的性主要包括兩層含義：一是低稅負(fù)，二是滯延納稅時間和貨幣的時間價值；其中低稅負(fù)主要是指企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營過程中通過較低的稅收成本達(dá)到較高的資本回收率；而滯延納稅時間則主要是指不按照具體的稅法與相關(guān)的稅法條例繳納企業(yè)集團(tuán)應(yīng)繳納相應(yīng)稅務(wù)而出現(xiàn)欠稅的基本行為，而貨幣的時間價值則主要是指通過相應(yīng)的稅務(wù)籌劃技巧，做到企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)營的提前收款與延緩支付，這樣一來企業(yè)就能有效的獲取相應(yīng)的有利時間，進(jìn)而避免造成較高的邊際稅率或降低企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)滯延利息。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃中的管理問題

在企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃過程中，稅務(wù)籌劃不僅是一種未雨綢繆的工作，還廣泛涉及方方面面，如稅法、會計、管理等不同領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)體系；同時稅務(wù)籌劃還是一項(xiàng)極其細(xì)致而繁雜的綜合性企業(yè)財務(wù)工程，因此稍微不慎就可能造成極其嚴(yán)重的后果。首先，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃中，由于不同因素的影響往往會給企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃造成巨大的影響；其中最為重要的是企業(yè)集團(tuán)對稅務(wù)籌劃表現(xiàn)出漠視的態(tài)度，這就給企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃管理造成了極大的風(fēng)險隱患。其次，稅務(wù)籌劃成本過高也會給企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃造成巨大的傷害；另外，企業(yè)集團(tuán)常規(guī)管理中心，由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人才也是影響稅務(wù)籌劃的重要因素。

三、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃及管理問題的解決措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計核算

在企業(yè)集團(tuán)的常規(guī)管理過程中明，稅收作為企業(yè)的重要組成部分，不僅擔(dān)負(fù)著企業(yè)的納稅任務(wù)，還是企業(yè)樹立良好社會形象的重要保證。因此，企業(yè)必須在內(nèi)部會計核算中必須做到以下幾點(diǎn)：首先，做好科學(xué)、合理、有效的稅務(wù)會計核算機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計核算資料進(jìn)行全面的登記、整理、存檔以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查與核實(shí)；其次，根據(jù)稅法的基本要求與政策做好納稅方案，并根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的整體情況與稅法要求選擇合適的管理方法，自覺履行納稅義務(wù)。

（二）提升企業(yè)集團(tuán)整體的稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

在企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售和服務(wù)過程中樹立良好的風(fēng)險意識都是企業(yè)集團(tuán)必不可少的，稅務(wù)籌劃也一樣。只有這樣才能有效的提升企業(yè)集團(tuán)的整體風(fēng)險意識，降低風(fēng)險發(fā)生概率與風(fēng)險發(fā)生后造成的各種損失。首先，正確掌握相關(guān)的法律法規(guī)，特別是稅法，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定出科學(xué)、合理、有效的稅收風(fēng)險預(yù)測措施，根據(jù)相應(yīng)的預(yù)測措施制定針對不同稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施與辦法，然后再在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的真實(shí)情況選擇合理的稅務(wù)風(fēng)險方法措施，繼而保證企業(yè)集團(tuán)的在看對風(fēng)險是能有效的予以解決稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，并將風(fēng)險造成的傷害降到最低，以確保自身利益與社會利益。

（三）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與管理中的人才培養(yǎng)

在企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃管理中，無論是從我國經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會來看。還是從全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展與聯(lián)系來看人才國際化已逐步成為時代發(fā)展的重要保障，因此在企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃中也應(yīng)樹立人才國際化管理：一是培養(yǎng)與引進(jìn)稅務(wù)籌劃與管理人才，特別是在稅務(wù)籌劃與管理方面有豐富經(jīng)驗(yàn)的人才或稅務(wù)籌劃與管理專業(yè)較強(qiáng)的人才；二是針對企業(yè)集團(tuán)的整體情況注重稅務(wù)技術(shù)與管理引進(jìn)、招聘機(jī)制的建立與完善。三是大力創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)人才招聘與引進(jìn)機(jī)制，對具有創(chuàng)新意識、精神與勇氣的人才要給予支持與鼓勵，并在企業(yè)集團(tuán)條件允許的情況下提供適當(dāng)?shù)姆龀帧Ｋ氖牵髽I(yè)集團(tuán)要給予稅務(wù)籌劃人才提供更多的發(fā)展空間與生存空間，并大力發(fā)展高層次人才培養(yǎng)、緊缺人才引進(jìn)和解除人才獎勵的政策。

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