《6小企業(yè)稅務(wù)籌劃案例分析》以上預(yù)覽的內(nèi)容就是您下載后得到的資料內(nèi)容，請(qǐng)放心下載。

1、?課程四：小企業(yè)稅務(wù)籌劃案例分析一、稅務(wù)籌劃的基本理念稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。注意：納稅籌劃前提是合法合規(guī)納稅籌劃和依法納稅的前提都是熟悉稅法，而要熟悉稅法，必須學(xué)習(xí)稅法。納稅籌劃是在熟悉稅法的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取“少繳稅”或遞延納稅，即：應(yīng)該繳的稅一分不少，不應(yīng)該繳的稅一分不多?！景咐治觥恳粋€(gè)名為籌劃實(shí)為偷稅案例的解析資料：某縣國稅局納稅評(píng)估工作人員在對(duì)某企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2015年1－6月的增值稅納稅申報(bào)存在明顯的稅負(fù)偏低現(xiàn)象。經(jīng)過納稅人對(duì)增值稅稅負(fù)低的現(xiàn)象進(jìn)行舉證及對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)人員和老板進(jìn)行約談后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存有如下稅收違法行為：該企業(yè)1－6月每月進(jìn)項(xiàng)稅額與銷售稅額基本相差不大，實(shí)際是該企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理“籌劃”的結(jié)果！該企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理通過參加培訓(xùn)班后聽信某“專家”“稅收籌劃”方法：將企業(yè)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入與企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)比，將多出進(jìn)項(xiàng)稅額的部分轉(zhuǎn)移到下月做收入達(dá)到“避稅”的目的！對(duì)此企業(yè)的這一行為是否違法及。

2、按何種違法行為進(jìn)行處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有兩種不同的聲音：1.一部分稅務(wù)人員認(rèn)為該企業(yè)的行為是一般違法行為只要該企業(yè)將稅款補(bǔ)繳并補(bǔ)繳相應(yīng)的滯納金就可以了！2.另一部分人員認(rèn)為該企業(yè)的行為已經(jīng)構(gòu)成了偷稅行為應(yīng)按照偷稅行為進(jìn)行稅款補(bǔ)征、加收滯納金和罰款?！景盖榉治觥吭撈髽I(yè)稅務(wù)經(jīng)理將本應(yīng)在當(dāng)月做收入的收入采取滯后入賬的方式記入下月，在當(dāng)月來講屬于明顯的不計(jì)、少計(jì)收入及隱匿收入行為，并且每個(gè)月都有少繳稅款行為。符合稅收征管法六十三條偷稅定義中的：偷稅主體、偷稅手段、不繳少繳稅款的三個(gè)要件一個(gè)不缺。故該企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理的“稅收籌劃”實(shí)質(zhì)就是偷稅！經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政科進(jìn)行認(rèn)真審理，納稅評(píng)估部門最終將該企業(yè)的上述行為定性為偷稅行為，將該企業(yè)交由稅務(wù)稽查部門進(jìn)行立案查處！最終該企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)將所有推遲到稅款所屬月份重新計(jì)算當(dāng)月應(yīng)該繳納的增值稅稅款，將該企業(yè)的上述行為定性為偷稅！由稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款，并從滯納稅款之日按日加收萬分之五的稅收滯納金并處企業(yè)所偷稅款1倍的罰款！【案例啟示】從此案例中我們不難看出企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的失誤就在于缺少對(duì)偷稅定義的準(zhǔn)確理解！“專家”也沒有正確解讀偷稅的定義就盲目進(jìn)行宣講是造成這。

3、一問題的根本原因！財(cái)務(wù)經(jīng)理缺乏必要的判斷標(biāo)準(zhǔn)更是企業(yè)出現(xiàn)問題的直接原因！偷稅這一看似簡(jiǎn)單的概念其實(shí)并不是隨口說說的問題，望廣大會(huì)計(jì)人員能夠認(rèn)真對(duì)待，是以圣人猶難之，故終無難也！二、稅務(wù)籌劃與偷稅、逃稅、避稅、騙稅區(qū)別1.稅務(wù)籌劃具有：合法性；籌劃性（事先安排）；風(fēng)險(xiǎn)性；專業(yè)性。2.偷稅（《刑法》中已改為逃避繳納稅額）、逃稅、避稅、騙稅：均為違反行為【案例分析】曝光！小企業(yè)常見做假賬的21種手法手法1：成本費(fèi)用互化定義：將屬于成本項(xiàng)目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤的目的。舉例：如某企業(yè)將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入了“制造費(fèi)用”賬戶，月末分配制造費(fèi)用時(shí)，將其計(jì)入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成少計(jì)期間費(fèi)用，虛增利潤的結(jié)果。手法2：費(fèi)用資本（產(chǎn)）互化定義：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除。或?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。舉例：如某企業(yè)新建廠房，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費(fèi)用本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但卻計(jì)入初始成本計(jì)提折舊。手法3：費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化定義：將部分稅前扣。

4、除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入賬，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。舉例：如某企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除額度已超過限制比例，于是將其計(jì)入職工福利費(fèi)扣除。手法4：費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)偠x：為控制當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅；或?yàn)槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，當(dāng)期業(yè)績）夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)。或?yàn)檫x擇性的將費(fèi)用分?jǐn)?。舉例：如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應(yīng)該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。手法5：成本名目轉(zhuǎn)化定義：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。舉例：如某企業(yè)將直接人工、直接材料與銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用混淆。手法6：成本提前、推遲確認(rèn)，選擇性分?jǐn)偠x：將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。舉例：如跨會(huì)計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)整當(dāng)期損益。手法7：收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偠x：將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。舉例：如跨會(huì)計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當(dāng)期損益。手法8：收入名目轉(zhuǎn)化定義：將。

5、收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)。舉例：如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。手法9：收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化定義：企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“其他應(yīng)付款”科目屬于流動(dòng)負(fù)債，通常在一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還，但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)復(fù)雜，有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。舉例：將收入長期掛賬為其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營的假象，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的?；?qū)⒅С鲩L期掛賬為其他應(yīng)收款；將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等）虛做借款，使企業(yè)費(fèi)用虛減，影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。手法10：收入、成本、費(fèi)用虛增/減定義：人為虛增或虛減收入、成本、費(fèi)用，造成進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的依據(jù)，達(dá)到納稅期拖延或其他目的。舉例：如報(bào)銷虛假費(fèi)用票據(jù)、人為捏造增加銷售成本等。手法11：轉(zhuǎn)移定價(jià)定義：在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不按照公予價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。舉例：如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價(jià)銷售給盈利企業(yè)，以達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負(fù)最小化的目的。手法12：資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其。

6、他應(yīng)付款等手法避稅。手法13：虛假交易法如以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。手法14：費(fèi)用直抵收入法在確認(rèn)收入時(shí)，以虛假發(fā)票入賬（如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)），將虛假費(fèi)用稅前扣除，達(dá)到減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目的。手法15：重組轉(zhuǎn)讓法利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴賬等目的。手法16：私人費(fèi)用公司化定義：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，既達(dá)到降低私人收入個(gè)稅應(yīng)納稅額的目的，又達(dá)到增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。舉例：將個(gè)人車油費(fèi)在公司處理，將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。手法17：收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法定義：分立合同，將收入、成本或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人。舉例：某工廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進(jìn)行投資稅務(wù)籌劃案例講解，賬務(wù)處理為借：生產(chǎn)成本貸：原材料這樣一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤，另一方面也隱瞞了投資收益。手法18：虛增/減流轉(zhuǎn)過程定義：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，將可扣除費(fèi)用的范圍增大。舉例：將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買下，再以公司租賃其個(gè)人資產(chǎn)的名義，無形增加租賃費(fèi)用。手法19：利用金。

7、融工具法定義：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價(jià)格的交易。舉例：如某公司賣出股票時(shí)將價(jià)格控制在低水平，而當(dāng)實(shí)際收入時(shí)，股票價(jià)格已上漲，卻仍然以低水平價(jià)格確認(rèn)收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。手法20：集團(tuán)化操作定義：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。舉例：如將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。手法21：其他如將借款作為收到其他公司的定金處理，從而達(dá)到避免利息產(chǎn)生的稅金等目的。結(jié)論：綜上所述：做假賬不可??！按照我國《刑法》、《稅收征收管理法》、《會(huì)計(jì)法》相關(guān)條例均有規(guī)定，做假賬輕則處以罰款，重則追究刑事責(zé)任呢。金稅三期上線后，一切有異常的數(shù)據(jù)將納入重點(diǎn)監(jiān)控，所以說“莫伸手，伸手必被捉！”因此，合法經(jīng)營才是王道！三、小企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法（一）用足稅收優(yōu)惠政策近年來，國家出臺(tái)了一系列專門扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是國家給予特定納稅人的稅收減免的優(yōu)惠，實(shí)際上表明了國家對(duì)于特定行為的鼓勵(lì)，因此，利用稅收優(yōu)惠政策不僅能減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，而且屬于國家鼓勵(lì)的行為，沒有任何法律風(fēng)險(xiǎn)。2016－2017年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理增。

8、值稅●增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！癜醇炯{稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度?！衿渌麄€(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。●落實(shí)和完善全面推開營改增試點(diǎn)政策。簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，今年由四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，營造簡(jiǎn)潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。相關(guān)稅費(fèi)及附加費(fèi)優(yōu)惠●增值稅小規(guī)模納稅人自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)●根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）文件規(guī)定：一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、。

9、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。企業(yè)所得稅優(yōu)惠●自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱減半征稅政策）。●自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)稅務(wù)籌劃案例講解，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。十二屆全國人大五次會(huì)議2017年3月5日9時(shí)在北京人民大會(huì)堂開幕，國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告，報(bào)告指出：擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元?！净I劃方案】如果企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為31萬元，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：31×25%＝7.75（萬元），稅后利潤為：31－7.75＝23.25（萬元）。如果將該1萬元在年底之前。

10、開支出去，如支付專家咨詢費(fèi)、購置辦公用品等，則企業(yè)應(yīng)納稅所得額為30萬元，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：30×20%＝6（萬元），稅后利潤為：30－6＝24（萬元）。●對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?！駥?duì)生物藥品制造業(yè)等6個(gè)新興行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?！窨萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高75%，千方百計(jì)使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)。印花稅優(yōu)惠●自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！景咐治觥啃∥⑵髽I(yè)可享九項(xiàng)稅收優(yōu)惠資料：假設(shè)某運(yùn)輸公司2015年1月成立，在。

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