三、納稅籌劃的意義

納稅籌劃在某些人的觀念意識(shí)中往往和投機(jī)取巧聯(lián)系在一起。曾有一位50多歲的先生，他給我提出這樣一個(gè)問題：“納稅籌劃雖然沒有違法納稅籌劃的主體是，但籌劃本身是不是損害了國家的利益呢？”所以這里有必要談?wù)撘幌录{稅籌劃的意義。

（一）有利于納稅人利益最大化

從納稅人方面看，納稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。

納稅籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現(xiàn)代社會(huì)，不少國家特別是一些發(fā)達(dá)國家的稅法越來越復(fù)雜，而很多納稅人則對(duì)稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對(duì)稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。實(shí)際上某些企業(yè)甚至規(guī)模比較大的企業(yè)，對(duì)稅法的掌握程度也還很不夠。我曾到一個(gè)公路局上課，公路局有一下屬建筑材料企業(yè)，數(shù)年來一直用廢煤渣生產(chǎn)建筑材料，企業(yè)所得稅條例規(guī)定利用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的，可以免繳所得稅，但該企業(yè)卻一直在申報(bào)繳稅。納稅籌劃通過對(duì)稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

（二）有利于更好地掌握和實(shí)施稅收法規(guī)

納稅籌劃人為了幫助納稅人節(jié)減更多的稅收，總是隨時(shí)隨地、密切地注意著國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)。一旦稅法有所變化，納稅籌劃人就會(huì)從追求納稅人的最大財(cái)務(wù)利益出發(fā)，馬上采取相應(yīng)行動(dòng)，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的過程中。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。

也正是因?yàn)榧{稅籌劃可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中不成熟的地方，故其在利用稅法漏洞謀取自身利益的同時(shí)，也在時(shí)刻提醒著征稅機(jī)關(guān)要注意稅法的缺陷。國家在立法和征稅管理中應(yīng)權(quán)衡輕重，彌補(bǔ)漏洞。從這方面來說，納稅籌劃對(duì)稅法的健全起到促進(jìn)作用。

（三）有利于資源優(yōu)化配置

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的企業(yè)才配有專門的納稅籌劃的專業(yè)人員。通過專業(yè)人員的籌劃，在企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利潤最大。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、企業(yè)，所以資本的流動(dòng)代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動(dòng)力流動(dòng)，實(shí)際上代表著資源在全社會(huì)的流動(dòng)配置。資源向經(jīng)營管理規(guī)范、規(guī)模大的企業(yè)流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以達(dá)到全社會(huì)資源的最優(yōu)配置。

下面我結(jié)合上文納稅籌劃三個(gè)方面的意義，和提問題的先生做以下商榷：

第一，現(xiàn)代法制社會(huì)下體現(xiàn)了各個(gè)利益主體的權(quán)力制衡關(guān)系。納稅人作為獨(dú)立的利益主體有權(quán)維護(hù)自身利益，包括有權(quán)依據(jù)法律上的“非不允許”及未規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行選擇和采取行動(dòng)。當(dāng)然，國家作為征稅主體，也有權(quán)針對(duì)稅法顯露出來的缺陷通過法律程序采取一系列的修正、調(diào)整等改進(jìn)措施。如果放棄這一權(quán)力，而采取道德說教和行政命令的手段，效果恐怕會(huì)不妙。首先，政府作為稅收利益此消彼長的一方用道德勸告的方法要求另一方維護(hù)自己的利益，顯得無力和可笑，因?yàn)椤皞€(gè)人利益服從集體利益、集體利益服從國家利益”的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)過去，法制社會(huì)尊崇“利益獨(dú)立”和“權(quán)力制衡”；如果用行政命令的手段抵消和縮小納稅籌劃的影響，可能在短時(shí)期內(nèi)會(huì)有效果，但在長期則會(huì)損害法制基礎(chǔ)，有?！耙婪ㄖ螄钡膽椃ㄗ谥肌?/p>

第二，納稅籌劃的行為未必會(huì)損害國家利益。這里的國家利益應(yīng)明確具體為政府的財(cái)政收入利益。納稅籌劃中重要的內(nèi)容是通過研究稅法來達(dá)到合法省稅，不繳“冤枉稅”的目的，它是對(duì)稅法的遵從，沒有損害政府應(yīng)得的財(cái)政收入。如果納稅人對(duì)稅法的研究不夠納稅籌劃的主體是，稅收負(fù)擔(dān)增加，導(dǎo)致利潤下降，投資能力減弱，甚至破產(chǎn)倒閉，則反倒會(huì)真的損害了國家和社會(huì)的整體利益。

第三，納稅籌劃有利于保證國家長遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃的前提是尊重稅法的嚴(yán)肅性，這有利于在全社會(huì)逐步樹立法律的權(quán)威，這是法制社會(huì)的基石。如果視法律如兒戲，通過請(qǐng)人吃頓飯搞定問題，那將是基礎(chǔ)的崩塌。研究納稅籌劃、實(shí)施納稅籌劃的人越多，反映出法律在人們意識(shí)中的地位越重，當(dāng)然也就越有利于社會(huì)的進(jìn)步。

納稅籌劃有利于資本向效益好、管理規(guī)范的企業(yè)流動(dòng)，使資源配置達(dá)到優(yōu)化，有利于社會(huì)的整體利益。

法律和道德范疇在本質(zhì)上是不同的，不能混為一談。因此人們?cè)趯?shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不應(yīng)該用行政命令、道德意志來調(diào)整和彌補(bǔ)法律方面的不足，更不應(yīng)將某一個(gè)市場(chǎng)主體的利益要求以及道德標(biāo)準(zhǔn)視為法律。納稅籌劃在法律上是具有合法性的，盡管在某些領(lǐng)域會(huì)與政府政策有一定程度上的不一致，但是這種不一致在法制社會(huì)下是正常的，也在法律承受范圍之內(nèi)，人們對(duì)它的指責(zé)至少在法律上是不成立的。從世界各國的情況來看，納稅籌劃都享有合法地位，各國政府對(duì)待稅務(wù)籌劃的態(tài)度從來不是借助行政命令、道德的力量去削弱和減少它，而都是依靠對(duì)稅法的調(diào)整、修正、改進(jìn)等措施來加速和促進(jìn)稅法的完善和建設(shè)。同樣，公眾輿論也都支持或贊同稅務(wù)籌劃行為，都將納稅籌劃視為完善稅法的重要途徑。由此可見，我們應(yīng)當(dāng)承認(rèn)納稅籌劃是合法的，是受法律保護(hù)的行為，應(yīng)該潛心地進(jìn)行研究并在納稅實(shí)踐中大膽地運(yùn)用。

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。