摘要：

鑒于目前的稅負，企業(yè)在當前環(huán)境下進行生產(chǎn)經(jīng)營決策都應(yīng)該考慮稅收因素的影響現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)，稅收因素可以說是除了融資因素外，決定企業(yè)盈利的重大因素，過高的稅收成本抵消了企業(yè)的盈利空間，而為了追求利潤不惜冒著違法的風(fēng)險偷稅漏稅又會使企業(yè)承受嚴重的風(fēng)險。如何在充分評估稅收風(fēng)險、在合法的前提下進行稅務(wù)籌劃、降低稅收成本增加企業(yè)利潤空間是每個企業(yè)都不得不面對的重大問題。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理

一、現(xiàn)代企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險，主要包括了少交稅款而造成企業(yè)被罰款、聲譽受損的風(fēng)險，也包括多交稅款、承擔(dān)較重的稅收的風(fēng)險。因為主客觀原因少繳稅款而面臨被稅務(wù)機關(guān)征收稅收滯納金、罰款等風(fēng)險以及由此造成的聯(lián)動影響，包括：企業(yè)上市受阻、企業(yè)信譽受損而流失客戶以及企業(yè)銀行貸款資信評級降低等。因為主客觀原因多繳納稅款而造成企業(yè)利益不必要的流出和浪費等風(fēng)險。因此，企業(yè)稅務(wù)管理必須加強對稅務(wù)風(fēng)險的認識和防范、控制。

（一）稅收分配不平衡引起的稅務(wù)風(fēng)險。稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收總政策在一定歷史時期內(nèi)具有相對穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟形勢和政治形勢的變化而變化。

（二）不同時期稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險一般說來，稅收政策的制訂總是延遲于實體經(jīng)濟的發(fā)展，很多經(jīng)濟模式在運行很長一段時間后才會出臺對應(yīng)的稅收政策。而稅收政策在制訂時存在模糊和歧義，又要在運行一段時間后不斷出臺對稅收政策實施的解釋。而企業(yè)面臨的具體的主管稅務(wù)機關(guān)甚至主管稅務(wù)人員不同現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)，在執(zhí)行同一稅收政策時對稅法的理解不同，也會造成稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力引起的稅收風(fēng)險。財務(wù)人員的素質(zhì)低，對稅法理解不透、把握不準；稅法本身制定的不夠完善；企業(yè)的數(shù)據(jù)不規(guī)范，財務(wù)人員依據(jù)失真的會計信息計算稅額，從而導(dǎo)致計算的不正確，造成無意識偷稅漏稅或少繳稅進而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。（四）企業(yè)內(nèi)部控制引起的稅收風(fēng)險。企業(yè)管理層為了增加利潤，或使報表利潤符合公眾或銀行等相關(guān)機構(gòu)的指標，納稅風(fēng)險淡薄或者對稅務(wù)籌劃有誤解，通過做假賬、虛開發(fā)票等非法手段達到偷稅的目的，使企業(yè)面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)加強稅務(wù)管理的意義

（一）加強稅務(wù)管理有效降低稅收成本稅收是重要的財政收入來源，特別對地方財政有著支柱的作用，因此各地財政都會下達稅收指標，從而使企業(yè)不可避免地承擔(dān)較重的稅負。通過加強稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，可以最大限度的利用稅收優(yōu)惠政策，減少因稅務(wù)處理不當導(dǎo)致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務(wù)籌劃導(dǎo)致的稅收罰款，從而增加稅后利潤。

（二）加強稅務(wù)管理有助于改善內(nèi)控并加強企業(yè)稅務(wù)管理。必須提高各種稅收知識的學(xué)習(xí)，提高納稅意識。要求企業(yè)會計人員熟悉各項稅收法律法規(guī)，特別是國稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業(yè)會計人員同時也應(yīng)該熟悉國家相關(guān)的會計準則和會計制度，更高層次的稅務(wù)籌劃還要求財務(wù)人員了解企業(yè)基本的運營以及公司相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)從整體上提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和企業(yè)管理人員的納稅意識。

三、企業(yè)加強稅務(wù)管理的方式

（一）設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，建立稅務(wù)風(fēng)險防范控制系統(tǒng)。研究國家的各項稅收法規(guī)，稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的納稅工作進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計,通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱問題，注意職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等，防止單位內(nèi)部人員舞弊導(dǎo)致稅務(wù)犯罪行為的發(fā)生。通過稅務(wù)審計，檢查、監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險防范控制程序的執(zhí)行力度，來保證整個稅務(wù)風(fēng)險控制程序能夠得到有效的執(zhí)行。同時防止企業(yè)因為內(nèi)外部因素的變化而引起企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險。

（二）利用外部稅務(wù)中介機構(gòu),企業(yè)可以聘請會計師事務(wù)所、管理咨詢公司等專業(yè)機構(gòu)進行稅務(wù)或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。也可以參加稅務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)長期培訓(xùn)，聘請專家或購買培訓(xùn)機構(gòu)顧問服務(wù)。確保企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)人員對相關(guān)政策理解不準確時得到專業(yè)的指導(dǎo)，避免因內(nèi)部財稅人員專業(yè)能力限制引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）加強稅企溝通企業(yè),要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財務(wù)人員與稅務(wù)征收管理部門時常溝通，以致能獲得稅務(wù)征求管理部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，及時了解國家或地方下發(fā)的各項文件，爭取有利于公司的各項稅收補助。在企業(yè)如對外投資、涉足新行業(yè)、股權(quán)收購等重大事項的時候，主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，保證企業(yè)依法納稅，防范稅務(wù)風(fēng)險，減少不必要的稅務(wù)稽查。

（四）將稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重視稅務(wù)籌劃工作，通過合理稅務(wù)籌劃降低稅負。在投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個相關(guān)環(huán)節(jié)充分運用稅務(wù)籌劃。通過盈利預(yù)算、成本控制、動態(tài)成本監(jiān)控等各種財務(wù)管理手段及時調(diào)整稅收籌劃方案。并在納稅時間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節(jié)約資金成本。

四、結(jié)論

稅收與國計民生、與企業(yè)經(jīng)營管理息息相關(guān)。企業(yè)作為納稅人，既要依法履行納稅義務(wù)，又要充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)決策者和管理者加強節(jié)稅意識、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中加強稅務(wù)管理，通過合理方式方法控制、減少、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低稅收負擔(dān)，提高企業(yè)整體利潤。企業(yè)稅務(wù)籌劃要針對具體的問題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業(yè)稅收成本、延遲企業(yè)納稅時間、節(jié)約企業(yè)資金成本。

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