隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，交通運輸企業(yè)面臨著越來越激烈的外部競爭，財務(wù)風險便隨著公司外部競爭的加劇應(yīng)運而生。在交通運輸領(lǐng)域，加強對財務(wù)風險的認識，建立與完善行業(yè)財務(wù)監(jiān)管的自我約束機制與風險防范問題研究的有效性和合理性分析，顯得日益重要，它不僅能合理配置交通建設(shè)資源，有效提高社會效率，而且更能防范和處置來自于行業(yè)內(nèi)外的各種財務(wù)風險或經(jīng)營風險。因此，交通運輸企業(yè)如何有效地防范或規(guī)避財務(wù)風險所帶來的一系列嚴重后果，是每個經(jīng)營者必須考慮的問題。因此本文旨從財務(wù)風險的基準定位開始，逐步加深對財務(wù)風險的認識，并對我國交通運輸業(yè)財務(wù)監(jiān)管的自我約束機制與風險防范體系問題的影響因素作進一步分析，繼而提出相應(yīng)的建設(shè)性意見。

—、財務(wù)風險的基準定位分析

風險常指某一行動的結(jié)果具有一定的變動性和不確定性。當某一行動的結(jié)果具有多種可能而不能具體肯定時，就叫作風險；反之，若對某一行動的結(jié)果很肯定，即無風險。從財務(wù)監(jiān)督與管理的角度而言，人們常常對風險懷有懼怕或反感心理，易將風險與損失片面地劃上等號。實際上，風險可能帶來某種超出預(yù)期的收益，呈現(xiàn)出其有利的一方面；但風險本身不一定就是能帶來超出預(yù)期的損失，它也有其不利的一方面。財務(wù)風險是公司財務(wù)活動中客觀存在的因素，它產(chǎn)生于公司財務(wù)活動本身的多元性、財務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和人們認識的局限性。所以，我們可以將交通運輸領(lǐng)域的財務(wù)風險理解為，由于各種影響或制約運輸運作的變動性因素和不確定性因素，致使公司的財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生某種偏離，進而出現(xiàn)蒙受損失的機率或可能性。

公司的財務(wù)風險也有其自身獨有的特定性和內(nèi)在的規(guī)律性，只有洞悉其內(nèi)在的特征和機理，我們才能做到有的放矢，并作出相應(yīng)的決策，進而以成本取小化來博取利潤最大化。公司組織系統(tǒng)的運作必然伴隨著系統(tǒng)的財務(wù)風險。就交通運輸企業(yè)而言，其公司經(jīng)營過程同樣表現(xiàn)為物資流動、資金運動和信息運動三大相互交織的運動過程，但由于公司內(nèi)部和外部各種風險因素的存在，其三大運動過程都可能在時間上出現(xiàn)間斷，在形態(tài)轉(zhuǎn)換中發(fā)生停滯，最終使得公司產(chǎn)經(jīng)營的未來實際結(jié)果可能偏離公司的預(yù)期目標，這種可能性的存在將會導(dǎo)致公司發(fā)生經(jīng)營總風險，并具體表現(xiàn)為物資流風險、資金流風險和信息流風險。但物資流風險、信息流風險最終都從財務(wù)風險中反映出來，故財務(wù)風險是公司經(jīng)營總風險的集中體現(xiàn)，并成為公司經(jīng)營總風險的核心和落腳點。

財務(wù)風險的特性主要表現(xiàn)為：

（1）客觀性和現(xiàn)實性。即運輸行業(yè)的財務(wù)風險也是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。也就是說，風險無時不在，無處不存，我們只能通過各種技術(shù)手段來診斷它和克服它。公司財務(wù)活動本身就存在著能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的運載目標和不能實現(xiàn)預(yù)期的運載目標兩種可能性結(jié)果，這就意味著不能實現(xiàn)預(yù)期運載目標就無法完成預(yù)期經(jīng)營利潤的財務(wù)風險始終是客觀存在的。比如在運輸過程中，有對車輛進行日常維保的現(xiàn)實需要，如果需要維修保養(yǎng)的程度較嚴重，維修的時間過長，則會影響車輛班次的正常調(diào)度， 影響經(jīng)營業(yè)績，從而導(dǎo)致運輸行業(yè)財務(wù)風險的客觀存在。所以需要公司各管理層清醒地認識到風險的客觀性和現(xiàn)實性，而不能逃避現(xiàn)實，更不能對風險視而不見，風險控制管理已成為市場經(jīng)濟健康、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在客觀要求。

（2）全面性和系統(tǒng)性。即財務(wù)風險貫穿于公司財務(wù)管理活動的全過程，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上。運輸公司與一般經(jīng)營公司一樣，同樣存在著各類資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等財務(wù)活動，這些活動的每一個階段或個中的每一個環(huán)節(jié)都可能會出現(xiàn)某種財務(wù)風險。從運輸行業(yè)的系統(tǒng)性來看，運輸過程中有些風險可以被分散掉，有些則不能。無法分散的屬于系統(tǒng)風險，它是影響整個公司的因素引起的風險，如高利率、通貨膨脹等發(fā)生意外的、非預(yù)期的變動。那么能夠分散掉的屬于非系統(tǒng)風險，它是發(fā)生于個別公司的特有事件造成的風險，如公司工人罷工、某條道路堵塞、訴訟失敗等隨機發(fā)生的，只影響部份單位而不會對整個公司運作產(chǎn)生太大的影響。所以財務(wù)風險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它要求我們運用系統(tǒng)的觀點來全面認識風險、防范風險和控制風險。

（3）可變性和不確定性。由于運作環(huán)境的復(fù)雜多變，影響公司財務(wù)活動的各種因素也在不斷發(fā)生變化，財務(wù)風險亦具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。這增加了我們事前準確把握財務(wù)風險大小的難度，也意味著公司的財務(wù)狀況具有嚴重的不確定性或不可預(yù)測性。比如在交通運輸過程中，隨時都可能因雪、雨、霧等某種惡劣的氣候條件或洪澇、塌方、地震、臺風、火災(zāi)等自然災(zāi)害受到一定的威脅， 導(dǎo)致道路阻斷暫時無法正常通行，從而減少公司的經(jīng)營業(yè)績，這些不可確定的因素都會使公司隨時有承擔風險的可能性。

（4）可控性和動態(tài)性。運輸行業(yè)的最大隱患莫過于人身安全的隱患，其最終落腳點都離不開經(jīng)濟范疇，必須重視運輸領(lǐng)域中的事前預(yù)測、事中控制和事后分析的環(huán)節(jié)，增大安全系數(shù)，減少人身傷亡與財產(chǎn)損失。為此，管理層在事前需要以積極的心態(tài)去把握財務(wù)風險的運行規(guī)律，以動態(tài)的觀點辯證地面對特定風險。事中力求以科學(xué)、準確、客觀、全面的指標體系，采取適當?shù)姆椒ㄔ谝欢ǖ募夹g(shù)輔助下加以識別和控制，使風險防范管理機制切實可行。事后以客觀評價的方式對風險管理進行分析總結(jié)，使公司的財務(wù)管理目標由靜態(tài)效率轉(zhuǎn)向為動態(tài)效率。例如在運輸公司的融資渠道中，很大一部分還是主要依靠銀行貸款，其貸款的還款期限通常要依據(jù)于項目預(yù)期科學(xué)、準確、客觀地測算出投資回報期，要動態(tài)地考慮已到還款期限，而項目還未達到預(yù)期回報率的種種情況，規(guī)避銀企雙方的經(jīng)營風險。

（5）依存性和促進性。風險總是伴隨著收益而存在，回避風險無疑就是放棄收益。運輸行業(yè)的收益普遍可觀，具備一定的穩(wěn)定性，但其風險也較高，我們?nèi)艋乇苓\載風險無疑也就放棄了獲取收益的機會。所以公司的收益性與風險性之間存在著一定的依存關(guān)系，即風險越大收益越高，風險越小收益越低。作為公司管理層，只有正視它并積極構(gòu)建充分、高效的風險管理體系，才能在合理規(guī)避經(jīng)營中可能存在的重大風險的同時實現(xiàn)收益的最大化。但我們從另一方面來思考，財務(wù)風險能影響公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和生存的安全性。財務(wù)風險的存在同樣可以激勵或促使公司采取措施防范財務(wù)風險，促使公司進一步改善管理結(jié)構(gòu)，提高資金利用效率，提高經(jīng)濟效益。

二、公司財務(wù)風險的影響因素分析

隨著市場競爭形勢的嚴峻和經(jīng)濟全球化步伐的加快，交通運輸行業(yè)所面臨的理財環(huán)境顯得更為復(fù)雜與重要，使人們更加深刻地認識到財務(wù)風險管理在公司穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展中的深刻內(nèi)涵。而目前，相關(guān)的理性認識與理論研究還相對滯后，給我國的風險管理帶來了較大的隨意性和被動性，許多公司的財務(wù)風險管理仍只停留在事后分析環(huán)節(jié)，再加上財務(wù)風險管理理念和方法論不同步，沒有形成一套戰(zhàn)略性和有效性的財務(wù)風險管理體系，以致造成財務(wù)制度無效和管理失控。當然，在當前市場經(jīng)濟的激烈競爭中，公司不存在任何財務(wù)風險也是不可能的，關(guān)鍵是我們要從公司的戰(zhàn)略高度對財務(wù)活動的過程風險進行因素分析，夯實管理基礎(chǔ)，徹底解決風險所帶來的各種損害。綜合起來看主要有以下幾個方面的影響因素。

1.宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變?yōu)樨攧?wù)風險顯現(xiàn)了誘因

交通運輸業(yè)同樣需要考慮適宜其健康有序發(fā)展的宏觀理財環(huán)境，外部環(huán)境變化可能為公司帶來某種機遇，也可能使公司面臨一定挑戰(zhàn)，如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會給公司帶來某種威脅或障礙。當前比較突出的是國際原油價格居高不下、燃氣供應(yīng)漸趨緊張、中國宏觀調(diào)控效果逐步顯現(xiàn)等因素，導(dǎo)致國際經(jīng)貿(mào)變數(shù)增多，致使公司資金供給短缺，資金成本升高，行業(yè)外部運營環(huán)境的潛在風險加大。例如，在燃料方面，汽油價格上漲，會給交通運輸行業(yè)增加運營成本，相應(yīng)減少利潤，無法實現(xiàn)預(yù)期的收益。在利率方面，銀行存貸款利率的變動必然會產(chǎn)生利率風險，包括支付利息過多的風險、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風險和不能履行償債義務(wù)的風險。在市場方面，路網(wǎng)延伸效應(yīng)、貨車超載治理等市場風險因素也會對財務(wù)風險有很大的影響。在復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境的誘導(dǎo)下，在公司內(nèi)部不健全、不完備的微觀環(huán)境的支撐下，導(dǎo)致公司財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏應(yīng)對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在公司不能對外部環(huán)境的變化進行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，舉措不力，由此誘顯財務(wù)風險。

2.理念上還存在一定偏差，意識形態(tài)相對受限為財務(wù)風險埋下了禍根。

交通運輸屬于第三產(chǎn)業(yè)，有其市場性特點，但也有其服務(wù)性功能。許多公司對財務(wù)風險的認識還有一定的誤區(qū)：一是有的經(jīng)營管理者對風險知識掌握不多，理解風險內(nèi)涵的深度不夠，認識上跟不上市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。二是有的公司管理層對風險控制系統(tǒng)的建立和實施重視不足，忽視了它在業(yè)務(wù)運行過程中的相互影響、相互監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對它的調(diào)控方式和控制方法沒有從整體上認知，也就是說只注意其內(nèi)部管理控制，而忽視其風險控制。其意識形態(tài)反映出人們對交通運輸活動中的風險控制建設(shè)在認知上還不夠完整、不夠透徹，在理解上還有偏差、有誤區(qū)，這正是導(dǎo)致控制措施難以發(fā)揮有效作用的潛意識因素。公司只要有財務(wù)活動，就必然存在某種財務(wù)風險。隨著市場經(jīng)濟的不斷深入和交通運力的大幅投入，各大公司為了搶占更多的目標市場和提升自己的競爭力，都紛紛開辟新的營運路線，尋求新的利潤增長點。因此在開辟新的營運路線之前，公司的風險測算與盈虧預(yù)測將給公司帶來關(guān)鍵性的作用。當前我國交通運輸業(yè)管理的主體模式還是政府干預(yù)較多，這種模式勢必給公司的財務(wù)管理帶來風險，如領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象比較嚴重，對財務(wù)管理的理論方法缺乏其應(yīng)有的認知和研究，風險意識淡薄，嚴重影響公司資產(chǎn)的流動性及安全性，其潛在的財務(wù)風險越來越成為一道難以逾越的鴻溝，對公司的可持續(xù)發(fā)展埋下了禍根。

3.行業(yè)內(nèi)的無序化競爭為財務(wù)風險呈現(xiàn)了隱患

作為交通運輸企業(yè)，主要有客運和貨運兩大市場。這里單從公路客運業(yè)來看，公路客運根據(jù)營運區(qū)域可分為縣（市）境內(nèi)客運、跨縣（市）客運、跨地（市）客運、跨?。ㄊ校┛瓦\等幾個層面，其導(dǎo)致的風險主要有運載競爭風險、旅客意外傷害風險、假日經(jīng)濟帶來的突擊風險和客運站場的意外風險等。隨著中國道路特別是高速公路的迅猛發(fā)展，客運業(yè)收益穩(wěn)定，價格彈性小，客運市場漸趨飽和，客源分流趨勢明顯財務(wù)風險分析方法，擁有較大車隊和網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢的公司市場定位良好，小客運公司和個體車輛大量充斥其間，規(guī)模競爭日趨激烈?？h（市）境內(nèi)客運及跨縣（市）客運的運營大多可對個體經(jīng)營者進行招標，因此其營運主體多、小、散、亂，市場競爭較為激烈且處于無序狀態(tài)；跨地（市）客運及跨?。ㄊ校┛瓦\的運營資格的審批非常嚴格，對運營企業(yè)的資產(chǎn)、人員、內(nèi)部管理等都有比較高的要求，因此形成了市場進入壁壘。另外，由于目前存在著地方保護，外省市客運企業(yè)只有與當?shù)乜瓦\企業(yè)聯(lián)營才能進入當?shù)貐^(qū)域，因此目前區(qū)級和省級線路客運市場處于不公平和無序競爭狀態(tài)，給企業(yè)經(jīng)營帶來風險。另外，公路客運業(yè)受商業(yè)周期性的影響較大，假日經(jīng)濟成分突出，帶動客運增長的效應(yīng)已充分顯現(xiàn)。如“春運”、“五一”、“暑運”、“國慶”等長假，已成為全年客運幾大高峰?？瓦\量的增加雖然給客運公司帶來了難得的機遇，但對運輸企業(yè)的接待能力、公司車輛的管理調(diào)度、途中的行車安全與服務(wù)質(zhì)量都將是嚴峻考驗，進而呈現(xiàn)出財務(wù)風險的隱患。

4.財務(wù)決策缺乏科學(xué)依據(jù)，為財務(wù)風險提供了可能。

單從公路運輸而言，我國公路在客運量、貨運量、客運周轉(zhuǎn)量等方面均遙遙領(lǐng)先于其他運輸方式的總和。隨著公路車輛治超的深入，貨運量將保持較快的增長，運價水平逐漸回落，運輸市場將出現(xiàn)供大于求的局面。根據(jù)交通部規(guī)劃，到2010年，公路總里程要達到210萬至230萬公里，全面建成“五縱七橫”國道主干線，目前人口在20萬以上的城市高速公路連接率將達到90%，高速公路總里程達到5萬公里。所以我國的交通運輸面臨著可待續(xù)發(fā)展的契機，為發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢，提升核心競爭力，必須對公司的財務(wù)活動進行合理運籌，其首要環(huán)節(jié)就是必須進行全局性、前瞻性和科學(xué)性的財務(wù)決策。目前，我國公司的財務(wù)決策普遍存在著個人決策、經(jīng)驗決策或主觀決策的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致決策失誤，進而產(chǎn)生財務(wù)風險。比如，在運輸公司中常常需要投入大量的運載工具，而這些運載工具往往都是投資價值大、回收期長的固定資產(chǎn)，所以我們必須對固定資產(chǎn)購置進行科學(xué)決策。如果對資產(chǎn)投資的可行性缺乏周密細致的分析和研究，或者決策者對投資風險的認識不足，或者決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實，或者決策者的決策能力低下等人為因素，導(dǎo)致投資決策失誤，盲目投資致使投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，就會影響公司的長期償債能力，也就為公司的財務(wù)風險提供了可能。

5.財務(wù)控制薄弱，制度建設(shè)相對滯后，為財務(wù)風險滋生了土壤。

歷史學(xué)家湯因比曾言：“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。”公司內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是我國公司產(chǎn)生財務(wù)風險的又一重要原因。近年來，我國以干線鐵路、高速公路、樞紐機場、國際航運中心為重點，大力推進我國交通運輸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，各種運輸方式發(fā)展迅速，基本緩解了運輸業(yè)的“瓶頸”狀況，但發(fā)展不夠均衡，供需矛盾仍未根本解決，對先進交通運輸技術(shù)設(shè)備的需求越來越大，交通運輸技術(shù)設(shè)備市場競爭更趨激烈。在交通運輸硬件設(shè)施改造極其活躍的同時，我們有的單位內(nèi)部管理的軟件建設(shè)卻不同步，也未形成完整的風險控制體系。一是有的單位為了人為減輕工作負擔，在經(jīng)營過程中不重視必要的原始記錄和確認，使各部門或流程間的財務(wù)數(shù)據(jù)得不到真實而有效的控制，缺乏可追溯性；二是有的單位內(nèi)部的相關(guān)內(nèi)控制度零散或根本就未納入單位的財務(wù)管理章程，缺乏一定的完整性；三是有的單位雖然建立了內(nèi)控制度，但束之高閣，放任自流，整個制度的運行情況無人問津，出事后相互推諉，相互指責，以致不能正常獎懲，這不僅導(dǎo)致工作效率的低下，還嚴重挫傷了員工的工作積極性，缺乏可操作性；四是規(guī)模性或集團性發(fā)展起來的交通運輸業(yè)，屬于老基業(yè)新發(fā)展，其內(nèi)部會計控制制度對新技術(shù)、新問題的研究不很充分，應(yīng)對財會領(lǐng)域中各種新問題的能力還有一定局限，以致在制度建設(shè)上還存在著一定的滯后性。在公司內(nèi)部各部門之間及公司與上級公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明，使資金的安全性、完整性無法得到保障，由此滋生經(jīng)營風險。

6.財務(wù)杠桿的負效應(yīng)為財務(wù)風險種下了惡果

無論是客運或貨運企業(yè)，往往都需要采用一定的融資方式來負債經(jīng)營，銀行和其他金融機構(gòu)是公司主要的融資渠道，公司應(yīng)付債務(wù)的利息和優(yōu)先股的股利通常都是相對不變的。財務(wù)杠桿就是由于其固定性財務(wù)費用的存在，公司息稅前利潤的變化所引起的每股收益大幅度變動的現(xiàn)象。公司負債經(jīng)營有利有弊，而問題的關(guān)鍵在于合理把握債務(wù)的“度”，趨利避害。一方面，當公司借入資金的規(guī)模和利率水平一經(jīng)確定，而公司所負擔的利息水平相對不變，息稅前利潤增大時所負擔的利息就會減少，股權(quán)資本的收益率就會提高。另一方面，公司為取得財務(wù)杠桿利益而利用負債資金時，也大大增加了其破產(chǎn)機會或普通股利潤大幅度變動所帶來的財務(wù)風險，若息稅前利潤下降，公司仍要支付固定的利息，股權(quán)資本收益率不僅不上升，反而會隨著負債比重的提高而大幅度的下降，尤其是有的公司自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比重較大，所面臨的財務(wù)風險也就更大?？梢?，對公司來講，合理的債務(wù)安排，有利于降低公司的資金成本，能夠給股東帶來超額利潤；如果安排欠妥，就會加大公司的經(jīng)營虧損，使公司陷入財務(wù)危機，從而增加公司的財務(wù)風險。

在市場經(jīng)濟條件下，公司財務(wù)風險的影響因素還有許多，我們必須重視和認真加以分析，以提高公司的經(jīng)濟效益。

三、財務(wù)風險的防范策略分析

在我國的交通運輸體系中，公路、鐵路、水運、航空與管道五種現(xiàn)代運輸方式各有其運作特點和適用范圍，它們通過現(xiàn)代管理和服務(wù)水平的競爭，著力發(fā)揮其行業(yè)優(yōu)勢，并都相繼取得長足的發(fā)展。財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務(wù)風險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。在激烈的市場競爭中，通過對風險的防范和控制，可以在一定程度上減少公司的財務(wù)風險。因而，如何防范或化解公司的財務(wù)風險是公司財務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我們應(yīng)從以下幾個方面采取對策防范公司的財務(wù)風險。

1.樹立風險防范意識，形成內(nèi)部管理規(guī)范化。

風險防范的關(guān)鍵在于人。因此，行業(yè)或公司要組織員工采取以會代訓(xùn)或長會短訓(xùn)的形式加強風險防范操作的學(xué)習(xí)，樹立正確的風險防范意識。主要應(yīng)從以下幾個方面入手：一是完善交通運輸單位的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的核心，它首先要求各個管理層必須具有全局控制意識，以便在企業(yè)內(nèi)部形成一個有利于全面貫徹執(zhí)行風險防范的控制環(huán)境。作為交通運輸業(yè)， 企業(yè)經(jīng)營的成功理念又主要決定于員工對單位風險控制制度的遵循意識。管理者應(yīng)把單位的風險控制理論貫穿于全員，形成全員的風險防范意識，注重風險防范的實效，提高風險防范的實用性和有效性；二是要加快交通運輸實體自身的文化建設(shè)，把單位的風險防范意識作為單位文化建設(shè)和經(jīng)營宗旨的重要組成部分，自覺養(yǎng)成風險觀念，企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應(yīng)避免一種只注重局部和短期效益的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種積極、向上、健康的文化氛圍，并與企業(yè)的經(jīng)營目標保持一致；三是在單位內(nèi)部營造一個良好的企業(yè)文化氛圍，并不斷提升員工的文化素質(zhì)，以利樹立風險防范意識，形成單位內(nèi)部的規(guī)范化管理。

2.完善行業(yè)規(guī)章，正確處理好各層級管理關(guān)系。

風險防范是建立在公司內(nèi)部控制組織基礎(chǔ)之上，是牽制、制約各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)章制度的程序之保障。對財務(wù)風險的管理與控制要在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，實行分級分權(quán)管理的管理辦法，所以它必須依賴于公司的層級組織管理機構(gòu)，才能全面、系統(tǒng)、完整、高效地發(fā)揮作用。因此在協(xié)調(diào)處理交通運輸行業(yè)內(nèi)部的各層級工作關(guān)系時，必須注意處理好以下幾對關(guān)系：一是正確處理好內(nèi)部風險控制與外部風險控制之間的關(guān)系，兩者相互交融，相互促進，各有側(cè)重，我們強調(diào)內(nèi)部風險控制并不排斥外部的管理控制；二是正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風險防范控制之間的關(guān)系，堅決摒棄只重視業(yè)務(wù)經(jīng)營而忽視風險防范的工作作風，要切實把風險防范工作落到實處；三是正確處理好單位風險控制體系建設(shè)與單位法人治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，交通運輸單位風險控制體系建設(shè)需要強有力的單位法人的治理結(jié)構(gòu)來支撐，而完善的法人治理結(jié)構(gòu)的形成，又有利于內(nèi)部會計控制制度的健全；四是正確處理好單位風險控制體系的設(shè)計與過程控制之間的關(guān)系，如果一個單位風險控制體系設(shè)計周全，但疏忽內(nèi)控的過程控制，那只能是形式主義，有了良好的風險控制體系就必須努力地付諸實踐，才能真正提高單位的內(nèi)部管理水平。

3.創(chuàng)造良好的理財環(huán)境，提升公司的核心競爭力。

所謂風險管理的理財環(huán)境就是指對公司經(jīng)營活動及風險防范控制系統(tǒng)產(chǎn)生重要影響的各種外在條件，并對研究系統(tǒng)有著間接影響的一切因素之總和。它是公司企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可忽視的因素，是企業(yè)經(jīng)營管理賴以生存和發(fā)展的土壤。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動、制定財務(wù)決策和成本控制與考核都離不開對風險防范管理環(huán)境的分析與研究。比如就交通運輸行業(yè)內(nèi)外也存在著一定的競爭環(huán)境，它是經(jīng)濟系統(tǒng)得以正常運行的潛動力，它們之間的競爭不僅體現(xiàn)在運載工具的數(shù)量和運載過程的服務(wù)質(zhì)量上，而且還擴展到交通違規(guī)與事故的減少和燃油成本的節(jié)約上。就整個市場而言，成本上的競爭能促使企業(yè)用更科學(xué)、更先進的方法來降低資源、資金和人力的消耗，減少運載過程中的跑冒滴漏的浪費現(xiàn)象，且達到優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，對經(jīng)濟發(fā)展起推動作用。但對企業(yè)自身來說，競爭既是機遇，又是挑戰(zhàn)。競爭環(huán)境促使企業(yè)運用系統(tǒng)科學(xué)原理加以成本控制，在企業(yè)內(nèi)部形成一種競爭機制，樹立成本競爭機制，廣泛開展上下游價值鏈的開發(fā)，即從產(chǎn)品在市場上能被承認接受的價格開始，每個環(huán)節(jié)逐步剖析其潛在效益，從后向前核定，從而使公司的成本管理深入到基層，挖掘各作業(yè)層的增值潛力，增強市場競爭力，從而有效防范因競爭帶來的各種財務(wù)風險。只有這樣才能使公司為自己創(chuàng)造良好的融資環(huán)境。

4.提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風險。

管理的重心在于經(jīng)營，而經(jīng)營的重心在于決策，合理的決策為經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供了行為的起點。因此，公司財務(wù)決策作用在于保證經(jīng)營管理行為的合理性和有效性，決策涉及到公司經(jīng)營和資本運作的各個領(lǐng)域，決策分析的最終目的是選出最優(yōu)方案，選優(yōu)的標準主要是看經(jīng)濟效益的高低，而影響經(jīng)濟效益高低的決定性因素則是分析、研究各項成本指標。所以我們要以科學(xué)、嚴謹?shù)捻椖繘Q策方法，對投資貸款的投放保持謹慎，實施客戶區(qū)域細分，以單筆貸款風險調(diào)整收益最大化為基礎(chǔ)，提高行業(yè)研究與宏觀經(jīng)濟周期判斷的精確度與實踐性，理性決策貸款的額度。因此，必須正確認識公司財務(wù)決策行為，經(jīng)驗決策和主觀決策都會加大決策失誤的概率。為防范財務(wù)風險，公司應(yīng)通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的公司財務(wù)風險問題，對每一項具體的財務(wù)活動全面分析其盈利性、流動性和安全性，按照風險和收益均衡的要求來決定采取何種方案。比如對于一個投資項目財務(wù)風險分析方法，公司應(yīng)該從各個角度去加以分析和研究，要考慮國家的投資政策、市場的供求變化，還要組織高技術(shù)的專門人才，制定多種方案、采取科學(xué)的方法，從中選取最優(yōu)的投資方案，從而可以避免財務(wù)決策失誤所帶來的財務(wù)風險。

5.建立財務(wù)風險預(yù)警機制，構(gòu)筑防范財務(wù)風險的屏障。

財務(wù)風險預(yù)警是在財務(wù)風險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細微的跡象變動，度量某種狀態(tài)偏離預(yù)警線的強弱程度，并適時發(fā)出預(yù)警信號，以利預(yù)防和為采取適當對策爭取時間。因此公司需建立實時、全面、動態(tài)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對公司在經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于公司經(jīng)營活動的全過程，以公司的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，利用財會、金融、公司管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)公司存在的風險，并向經(jīng)營者示警。要建立公司的財務(wù)風險預(yù)警機制，必須從以下幾方面入手：一是要抓好公司的風險控制隊伍建設(shè)，對財務(wù)管理實施全過程動態(tài)監(jiān)控，確保財務(wù)風險預(yù)警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財務(wù)風險的第一道防線。二是要建立完善的信息管理信息系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆的財務(wù)風險信號，就能準確及時地傳遞給主要的風險控制人員，以避免和減少風險損失。三是要建立和規(guī)范公司財務(wù)風險報表分析制度，搞好月份流動性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負債率分析及年度會計、審計報告制度，完善風險預(yù)警系統(tǒng)。四是要充分發(fā)揮會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評估事務(wù)所等社會中介機構(gòu)在財務(wù)風險監(jiān)管中的積極作用。

6.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，正確把握公司經(jīng)營的“度”。

為適應(yīng)公司經(jīng)濟高速發(fā)展的戰(zhàn)略，其風險防范管理也應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加快信息集成化速度，使公司有限的資源能得到合理的利用與發(fā)揮，進而提高公司的經(jīng)濟效益。然而怎樣來合理利用有限的資源呢？這正如經(jīng)濟學(xué)中的“木桶理論”，決定木桶容量大小的不是最長的那塊木塊，而是最短的那塊。一個公司的資金結(jié)構(gòu)的安排不能只看到大項目，還應(yīng)看到一些細小的經(jīng)營項目，它們對公司的經(jīng)營管理行為同樣構(gòu)成一些威脅，日積月累，足以對公司構(gòu)成巨大風險。比如一個公司中的資產(chǎn)負債率和速動比率就是木板中最短的那塊。在資金結(jié)構(gòu)中，若負債的比例過大，即過度負債經(jīng)營，那么依賴于外界的因素過多，也就加大了公司的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。所以我們必須做到：一是警惕財務(wù)杠桿效應(yīng)的負面影響、防范財務(wù)風險和關(guān)注財務(wù)成本。二是加強流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進而提高公司的變現(xiàn)能力，增加公司的短期償債能力。三是要運用實時的財務(wù)信息來跟蹤監(jiān)督和控制資金流，以消除無效的資金占用，提高資金使用效率，確保財務(wù)目標的實現(xiàn)。只有合理有效地調(diào)整公司的資金結(jié)構(gòu)，我們才能提高公司的經(jīng)濟效益。

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