稅務(wù)籌劃的方法是建立在一國(guó)稅法基礎(chǔ)之上的，各國(guó)的稅法不同，納稅人從事稅務(wù)籌劃的方法自然也就不同。不過(guò)，常言道：“它山之石。可以攻玉”。也就是說(shuō)，如果國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)國(guó)外企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法有所了解，則對(duì)于其探索本企業(yè)稅務(wù)籌劃之路必然會(huì)有一定的幫助。

國(guó)外企業(yè)什么稅需要籌劃在歐美國(guó)家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對(duì)所得稅的籌劃。

國(guó)外的稅務(wù)籌劃一般不涉及商品課稅，除了增值稅、消費(fèi)稅等商品課稅的稅款要加到消費(fèi)者價(jià)格中去由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)因而籌劃的必要性較小以外，商品課稅的籌劃空間不大也是一個(gè)重要原因。

國(guó)外實(shí)行增值稅的國(guó)家一般對(duì)商品和勞務(wù)一律開(kāi)征增值稅，而且增值稅的課征往往只對(duì)商品（人民生活必需品）通過(guò)零稅率或低稅率實(shí)行優(yōu)惠，而不對(duì)特定的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠，這樣，企業(yè)從事同一種生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的增值稅待遇是相同的。另外，有的國(guó)家（如美國(guó)）商品課稅實(shí)行在零售環(huán)節(jié)課征的銷售稅模式，生產(chǎn)和批發(fā)企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)需繳納銷售稅，因而也談不上稅務(wù)籌劃；零售企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)一律要按本州統(tǒng)一的稅率就其銷售額納稅，所以基本上沒(méi)有什么籌劃的空間。我國(guó)的情況則與國(guó)外有很大差異。第一，增值稅在我國(guó)是一個(gè)主要的稅種，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度存在大量的企業(yè)優(yōu)惠（即對(duì)特定企業(yè)如福利企業(yè)實(shí)行增值稅先征后退或即征即退辦法），這樣，生產(chǎn)或銷售同一產(chǎn)品的企業(yè)相互之間增值稅稅負(fù)就可能不同，這種稅收優(yōu)惠制度必然會(huì)驅(qū)使稅負(fù)重的企業(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃，否則它們將無(wú)法與享受增值稅優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。第二，我國(guó)目前實(shí)行增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營(yíng)的問(wèn)題，加之增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)不同，這樣就給企業(yè)進(jìn)行商品課稅的籌劃提供了空間。正是由于上述原因，我國(guó)企業(yè)也非常重視商品課稅的籌劃。

所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款。這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少。如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率。另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會(huì)相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額。換句話說(shuō)，所得稅稅務(wù)籌劃帶來(lái)的利益是免稅的。當(dāng)然，在國(guó)外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來(lái)源于各國(guó)稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施。

國(guó)外企業(yè)所得稅籌劃的基本方法1.避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)2.推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)3.在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間分配利潤(rùn)4.控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)1.避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)采用這一方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃并不是說(shuō)要讓企業(yè)避免取得實(shí)際的經(jīng)濟(jì)所得，而是要讓企業(yè)盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。例如，各國(guó)稅法都規(guī)定，所得一般是要通過(guò)市場(chǎng)交易來(lái)實(shí)現(xiàn)的，只有經(jīng)過(guò)交易實(shí)現(xiàn)了的所得才需要納稅。資產(chǎn)不交換不變現(xiàn)就不對(duì)其增值所得課稅，這是各國(guó)所得稅法中的一個(gè)理論漏洞。為了利用這個(gè)理論漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃，國(guó)外企業(yè)往往要購(gòu)買具有增值潛力的實(shí)物資產(chǎn)。其具體做法通常是用銀行貸款購(gòu)買土地等不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)增值后并不急于出售，因?yàn)橹灰怀鍪圻@一增了值的不動(dòng)產(chǎn)，企業(yè)就不必繳納資本利得稅，而且企業(yè)還可以享受銀行貸款利息可以在稅前扣除所帶來(lái)的稅收利益。

利用借貸也可以達(dá)到避免應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的目的。例如，某企業(yè)擁有1000萬(wàn)元的房產(chǎn)?，F(xiàn)在該企業(yè)急需200萬(wàn)元資金。當(dāng)然企業(yè)可以出售一部分房產(chǎn)取得收入，但這樣企業(yè)就必須就這筆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅。出于稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)可以用房產(chǎn)作抵押借入資金200萬(wàn)元。當(dāng)然借債要支付利息，但只要利息額小于出售房產(chǎn)需繳納的稅款，借款籌資就是可取的。

2.推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)納稅人如果能推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的基本方法有哪些，則可以推遲納稅。推遲納稅對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)有兩個(gè)好處：一是可以繼續(xù)享用這筆資金，并從中獲利；二是用利息率進(jìn)行貼現(xiàn)后，未來(lái)應(yīng)納稅款的現(xiàn)值會(huì)有所減少。例如，假定納稅人將推遲納稅而節(jié)省下來(lái)的錢(qián)用于投資，投資的收益率為10%，所得稅稅率為30%，那么納稅人投資的稅后收益率為7%。在這種情況下，如果該納稅人將1000元應(yīng)納稅款推遲到十年后繳納，則這1000元稅款的現(xiàn)值僅為508元。如果納稅人當(dāng)年就用這508元進(jìn)行投資，則下一年的本金和稅后利息之和為544元。納稅人如果每年都將本金和利息用于投資，則十年后508元?jiǎng)t會(huì)增值到1000元。如果納稅被推遲的時(shí)間較長(zhǎng)，市場(chǎng)利息率更高，則推遲納稅給納稅人帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益就更大。

在許多國(guó)家，推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)可以采用加速折舊或快速折舊的方法。實(shí)行這兩種折舊法，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅總額不會(huì)減少，但由于企業(yè)前期計(jì)入成本費(fèi)用的折舊額較大，應(yīng)稅所得額較小，稅款主要被推遲到后期繳納，這樣各年繳納稅款之和的現(xiàn)值會(huì)有所降低。國(guó)外企業(yè)往往還通過(guò)選擇有利的存貨成本的計(jì)價(jià)方法來(lái)推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)。例如，當(dāng)物價(jià)存在上漲趨勢(shì)時(shí)，企業(yè)可以選擇后進(jìn)先出法計(jì)算原材料的實(shí)際成本。因?yàn)樵趦r(jià)格不斷上漲的情況下，后購(gòu)進(jìn)的原材料價(jià)格會(huì)比先購(gòu)進(jìn)的原材料價(jià)格高，企業(yè)優(yōu)先用較高的價(jià)格計(jì)算原材料的成本，無(wú)疑會(huì)把一部分利潤(rùn)推遲到后期去實(shí)現(xiàn)，這樣就可以達(dá)到推遲納稅的目的。英美國(guó)家的“推遲課稅”規(guī)定也給許多企業(yè)提供了推遲應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的機(jī)會(huì)。英美國(guó)家根據(jù)居民管轄權(quán)，一般都要對(duì)本國(guó)公司的海外利潤(rùn)征稅，但為了鼓勵(lì)跨國(guó)公司在海外的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，所以規(guī)定跨國(guó)公司來(lái)源于國(guó)外的所得在匯回本國(guó)前不對(duì)其課稅，只有這筆境外所得被匯回時(shí)再對(duì)其征稅。由于有這種規(guī)定，英美國(guó)家的跨國(guó)公司出于稅務(wù)籌劃的考慮，往往要將自己的海外利潤(rùn)滯留在國(guó)外，使這筆利潤(rùn)不符合應(yīng)稅所得的條件。

3.在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間分配利潤(rùn) 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間由于在資金和管理上具有特殊的關(guān)系，所以它們之間進(jìn)行交易并不一定完全采用市場(chǎng)價(jià)格，因而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。尤其是當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)適用的所得稅稅率存在差異時(shí)稅收籌劃的基本方法有哪些，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向適用稅率低的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)就成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要的方法。返回搜狐，查看更多

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