1.籌劃企業(yè)基本情況與需求分析

稅收籌劃的第一步，是了解納稅企業(yè)的基本情況和納稅企業(yè)的要求，不同企業(yè)的基本情況及要求有所不同，在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，要了解的籌劃企業(yè)的基本情況有：

(1)企業(yè)組織形式。

對(duì)于不同的企業(yè)組織形式，其稅務(wù)待遇不同，了解企業(yè)的組織形式可以根據(jù)組織形式的不同制定有針對(duì)性的稅務(wù)規(guī)劃和稅收籌劃方案。

(2)財(cái)務(wù)情況。

企業(yè)稅收籌劃是要合法和合理地節(jié)減稅收，只有全面、詳細(xì)地了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況，才能制定合法和合理的企業(yè)節(jié)稅方案。財(cái)務(wù)情況主要包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和賬簿記錄資料。

(3)投資意向。

投資有時(shí)可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時(shí)又會(huì)有不同的稅收優(yōu)惠;投資額與企業(yè)規(guī)模(包括注冊(cè)資本、銷售收入、利潤(rùn)等)往往有很大的關(guān)系，不同規(guī)模企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時(shí)也是不同的。

(4)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。

不同風(fēng)格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是不同的，開拓型領(lǐng)導(dǎo)人往往愿意冒更大的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)減最多的稅，穩(wěn)健型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人則往往希望在最小風(fēng)險(xiǎn)的情況下節(jié)減稅收。節(jié)稅與風(fēng)險(xiǎn)并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險(xiǎn)越大的方案，兩者的權(quán)衡取決于多種因素，包括納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度這個(gè)因素。了解納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，可以制定更符合企業(yè)要求的稅務(wù)籌劃方案。

同時(shí)，在了解籌劃企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，還要了解籌劃企業(yè)的需求，納稅人對(duì)稅收籌劃的共同要求肯定是盡可能多地節(jié)稅，節(jié)稅的目的說到底是增加企業(yè)的財(cái)務(wù)利益，而在這一點(diǎn)上，不同納稅人的要求可能是有所不同的，這也是籌劃人員必須了解的：

其

一，要求增加所得還是資本增值。

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)利益的要求大致有三種：一種是要求最大程度地增加每年的所得;二是要求若干年后企業(yè)資本有最大的增值;三是既要求增加所得，也要求資本增值。針對(duì)不同的財(cái)務(wù)要求，制定的稅收籌劃方案也應(yīng)有所不同。

其

二，投資要求。

有些企業(yè)只有一個(gè)投資意向和取得更大財(cái)務(wù)收益的要求，此時(shí)籌劃者可以根據(jù)納稅人的具體情況進(jìn)行稅收籌劃，提出各種投資建議。但有時(shí)企業(yè)對(duì)投資已經(jīng)有了一定的意向，包括投資項(xiàng)目、投資地點(diǎn)、投資期限等，這時(shí)籌劃者就必須了解企業(yè)的要求，根據(jù)企業(yè)的要求來進(jìn)行稅收籌劃，提出投資建議或提出修改企業(yè)要求的建議，比如，建議投資期限從5年改為3年，以節(jié)減更多的稅。

2.籌劃企業(yè)相關(guān)財(cái)稅政策盤點(diǎn)歸類

不論是作為企業(yè)或稅務(wù)中介的外部稅收籌劃顧問，還是作為納稅企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃者，在著手進(jìn)行稅收籌劃之前，都應(yīng)該對(duì)籌劃企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類。全面了解與籌劃企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策，理解和掌握國(guó)家稅收政策及精神，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作，這對(duì)于成功實(shí)施稅收籌劃尤為重要。如果有條件，最好建立企業(yè)稅收信息資源庫(kù)，以備使用。

至于與籌劃企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅政策和法規(guī)的獲取，一般有以下渠道：

(1)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)寄發(fā)的免費(fèi)稅收法規(guī)資料;

(2)通過到稅務(wù)機(jī)關(guān)索取免費(fèi)稅收法規(guī)資料;

(3)通過圖書館查詢政府機(jī)關(guān)有關(guān)出版物;

(4)通過政府網(wǎng)站或?qū)I(yè)網(wǎng)站查詢政府機(jī)關(guān)的免費(fèi)電子稅收資料庫(kù);

(5)通過訂閱和購(gòu)買政府機(jī)關(guān)發(fā)行的稅收法規(guī)出版物;

(6)通過訂閱和購(gòu)買中介機(jī)構(gòu)出于營(yíng)利目的稅收匯編法規(guī)資料。

3.籌劃企業(yè)納稅評(píng)估與剖析

在稅收籌劃之前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行全面的納稅評(píng)估極為必要。納稅評(píng)估可以了解企業(yè)以下方面的涉稅信息：

(1)納稅內(nèi)部控制制度;

(2)涉稅會(huì)計(jì)處理;

(3)涉稅理財(cái)計(jì)劃;

(4)主要涉稅稅種;

(5)近三個(gè)年度納稅情況分析;

(6)納稅失誤與涉稅癥結(jié)分析;

(7)稅收違規(guī)處罰記錄;

(8)稅企關(guān)系。

4.稅收籌劃方案設(shè)計(jì)與擬訂

稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)是稅收籌劃的核心，不同的籌劃者在方案形式的設(shè)計(jì)上可能大相徑庭，但是在程序和內(nèi)容方面具有共同之處，即一般的稅收籌劃方案有以下幾部分構(gòu)成：

(1)涉稅問題的認(rèn)定。

主要是判斷所發(fā)生的理財(cái)活動(dòng)或涉稅項(xiàng)目屬于什么性質(zhì)，涉及哪些稅種財(cái)稅籌劃，形成什么樣的稅收法律關(guān)系?

(2)涉稅問題的分析、判斷。

涉稅項(xiàng)目可能向什么方面發(fā)展，會(huì)引發(fā)什么后果?能否進(jìn)行稅收籌劃，籌劃的空間到底有多大?需要解決哪些關(guān)鍵問題?

(3)設(shè)計(jì)可行的多種備選方案。

針對(duì)涉稅問題，設(shè)計(jì)若干個(gè)可供選擇的稅收籌劃方案，并對(duì)涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)運(yùn)作及會(huì)計(jì)處理擬訂配套方案。

(4)備選方案的評(píng)估與選優(yōu)。

對(duì)多種備選方案進(jìn)行比較、分析和評(píng)估，然后，選擇一個(gè)較優(yōu)的實(shí)施方案。

5.稅收籌劃涉稅糾紛處理

在稅收籌劃實(shí)踐活動(dòng)中，由于籌劃者只能根據(jù)法律條文和法律實(shí)踐設(shè)計(jì)籌劃方案并作出判別，而稅務(wù)機(jī)關(guān)與籌劃者對(duì)于稅法條款的理解可能不同，看問題的角度也可能存在差異，因此，可能會(huì)對(duì)一項(xiàng)稅收籌劃方案形成不同的認(rèn)識(shí)，甚至持截然相反的觀點(diǎn)，在稅收籌劃方案的認(rèn)定和實(shí)施方面可能會(huì)導(dǎo)致涉稅糾紛。

在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中，籌劃企業(yè)應(yīng)該盡量與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分的交流與溝通財(cái)稅籌劃，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)協(xié)調(diào);如果真的導(dǎo)致稅收糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步評(píng)估籌劃方案的合法性，合理合法的方案要據(jù)理力爭(zhēng)，不合法的籌劃方案要放棄。

如何認(rèn)定籌劃方案的合法性，我們應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解：一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)從憲法和現(xiàn)行法律角度了解合法性，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機(jī)關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù);另一方面，從行政和司法機(jī)關(guān)對(duì)合法性的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐角度了解合法性。行政機(jī)關(guān)依法行政，負(fù)責(zé)執(zhí)行法律及法律規(guī)定的權(quán)力，它們還往往得到立法機(jī)關(guān)授權(quán)制定執(zhí)行法律的法規(guī)，這些行政法規(guī)更具體地體現(xiàn)了國(guó)家的政策精神，而司法機(jī)關(guān)依法審判稅務(wù)案件，負(fù)責(zé)維護(hù)、保證和監(jiān)督稅收法律的實(shí)施，它們的判決使國(guó)家政策精神體現(xiàn)得更加明確、清晰。人們可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和管理稅收活動(dòng)以及司法機(jī)關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中，具體了解行政和司法機(jī)關(guān)在執(zhí)法和司法過程中對(duì)合法性的界定。

6.稅收籌劃方案實(shí)施跟蹤與績(jī)效評(píng)價(jià)

實(shí)施稅收籌劃方案之后，要不斷對(duì)籌劃方案實(shí)施情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤，并在籌劃方案實(shí)施后，對(duì)籌劃方案進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，考核其經(jīng)濟(jì)效益和最終效果。

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