財【稅審計】FinancialAccounting2016年7月刊(總第537期)企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法張永芹(遼寧省本溪新事業(yè)公司溫泉療養(yǎng)院，遼寧 本溪 117000)摘 要：企業(yè)通過經營管理、理財活動、投資等經營活動能夠獲取利益，獲得利益的同時企業(yè)還需要根據稅收法律制度 ，依法納稅。而企業(yè)在這一過程中，在現有稅收法律制度下，通過適當的規(guī)劃和設計安排 ，實現一定程度的節(jié)稅或緩交稅的效果，這即是企業(yè)的稅收籌劃。在我國，企業(yè) 自主進行稅收籌劃的意識一直沒有西方國家那樣強烈，但隨著中國經濟及稅收征管法制化的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)以股東財富最大化的理財思路依法進行合理納稅籌劃，可以在企業(yè)的發(fā)展過程 中發(fā)揮很大的作用。以下本文就以生活服務企業(yè)為例，對企業(yè)的稅收籌劃基本思路以及主要方法進行探討，希望能為相關人士提供些許參考。關鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)；基本思路 ；有效方法中圖分類號 ：C962 文獻標志碼 ：A 文章編號：1000—8772(2016)19—0104—02我國市場經濟體制不斷發(fā)展 ，國家和企業(yè)之間的關系也隨(三)合理歸屬所得年度 著發(fā)展在不斷的變化 ，傳統(tǒng)的管理關系慢慢變成了稅收征納的所得年度歸屬在合理性上 ，主要還是受企業(yè)的成本 、損費 關系…。

在稅收法律的制度和體系 日趨完善和發(fā)展的背景下，企還有企業(yè)的收入的分攤或者遞減所影響的3[1。在此基礎上，主要 業(yè)必須通過科學合理的稅收籌劃才能在一定程度上節(jié)省稅收， 還是要做出明確判斷銷售的形成以及各種費用支付的多少 ，這 進而在此基礎上降低企業(yè)在經營的過程中所需要的成本問題、 樣才能了解到整個企業(yè)所能獲利的趨勢，在這樣的情況之下來 資金問題。使企業(yè)可以在稅收、資金和成本等方面達到最佳效果。 進行比較明確的安排以達到最大的利益。一、 稅收籌劃的概念及其在現代企業(yè)中存在的必三、營改增后生活服務業(yè)企業(yè)稅收籌劃的方法 然性納稅籌劃需要整合企業(yè)的經營情況，合理探求繳納最低稅稅收籌劃是指納稅人依據所涉及到的現行稅法 ，在遵守稅費的方案 ，開展稅收籌劃，以下本文就以生活服務業(yè)為例 ，對營 法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，進行減輕稅賦的謀改增實施后，企業(yè)的稅收籌劃具體思路展開探討。 劃和對策，其實質就是節(jié)稅。稅收在企業(yè)中的影響很大稅收籌劃有哪些基本方法，主要就生活服務業(yè)已正式納入到營改增的實施范疇內，稅率定為 是影響整個企業(yè)中的財務收支。企業(yè)的發(fā)展過程中，經營、理財6％，與以稅改前的5％稅率相比，有一個百分點的提升，雖然單 和投資在很大程度上都和稅收有著直接的影響關系 。

對于納從稅率角度來看，稅負出現了提升，但因為企業(yè)在繳納營業(yè)稅 稅人來說 ，有很多的納稅方案 ，每一個納稅的方案都是不同的， 的同時，無法抵扣采購環(huán)節(jié)的增值稅進項稅，也就導致了重復 差別會很大 ，納稅的多少都是不同的，所以在此基礎上，選擇一納稅 ，所以實際稅率是超過5％的，同時加上營改增實施后，生 個合理的納稅方案對于一個企業(yè)來說是至關重要的，可以在整活服務業(yè)企業(yè)能通過抵扣進項稅實現降稅，所以從總體來看， 體的利益上達到一個最大值。稅負并沒有提升，如果通過科學的稅收籌劃，也可以在新稅改的政策下實現稅收下降。二、企業(yè)稅收籌劃的基本思路(一)進項稅抵扣(一)縮小課稅基礎生活服務業(yè)在營改增實施后 ，稅率提升了1％，但新制度比如說 ，稅法規(guī)定企業(yè)的有些費用如職工福利費、對外捐下，通過進項稅抵扣的方式能夠實現稅負抵扣，因此企業(yè)應當 贈支出、廣告費等的稅前扣除是有一定比例限制的，如何謀劃積極利用這一政策 ，實現合法減稅。此種背景下，企業(yè)在進行 好支出與企業(yè)總體 目標的平衡。當企業(yè)各種經營收入規(guī)模一定供應商選擇的時候 ，就不能采用以往的標準，應當要在滿足投 的時候，一般在稅法的允許范圍內，達到企業(yè)各項成本所用費入成本、質量標準的基礎上，盡量選取能夠開具增值稅發(fā)票的 用的最大值。

在企業(yè)中縮小課稅的基礎，可以在一定程度上減供應商，通過這種方式，實現降稅。 少本應該繳納的稅費費用 ，除此之外還能降低稅率 ，這樣可以(二)緊貼市場 優(yōu)化經營。 為企業(yè)在節(jié)稅的同時雙向的減少所要納稅的費用。營改增實施后 ，生活服務企業(yè)能夠通過進項稅抵扣實現降(二)適用較低稅率， 稅，但因為生活服務業(yè)，如餐飲、住宿、美容、教育、家政等這些稅法在實行的過程中，只有極少數稅種會采用固定的稅率業(yè)務大多規(guī)模較小，且直接面對消費者，所以能夠抵扣的進項 進行納稅 ，其他的都會有高低不等的稅率，最常見的納稅稅率 稅較為有限，因此為實現降稅不能僅依靠進項稅抵扣 ，除進項抵 就是累進稅率。累進稅率在節(jié)稅的方法中是節(jié)稅效果最好也是扣外，企業(yè)還應從自身經營的角度開源節(jié)流稅收籌劃有哪些基本方法，實現降稅效果問。 最大的。首先企業(yè)需要從營改增角度出發(fā)，構建全新(下轉 113頁)收稿 日期 ：2016—06—20作者簡介：張永芹(1970一)，女，山東臨沂人，本科，主要研究方向：稅收籌劃。104 【財稅審計 】FinancialAccounting 2016年7月刊(總第537期)(五)評估的持續(xù)與改進加強部門間的互動及交流完善審計機制，最終通過流程化管理現代企業(yè)所處的環(huán)境是一個動態(tài)的、非連續(xù)性的具有較高提高審計質量。

內部審計最終要通過企業(yè)整體層、部門層、經營 隨機性的時代 ，企業(yè)內外部的環(huán)境在不停的變化 ，內部審計需單元層及附屬層的協(xié)調配合完善審計機制。 要通過制度化的方法 ，將風險控制反映到企業(yè)的13常經營中(三 )提高企業(yè)審計人員業(yè)務素質 來，審計人員需要及時調整風險控制措施及不同時間段的控制現階段我周企業(yè)審計人員大部分來 自于財務會計 崗，具有 重點來降低意外風險，將風險導向內部審計編制為一個動態(tài)優(yōu)較為豐富的財務會計知識 ，但是對于企業(yè)其他職能領域的專業(yè) 化的改進 管理措施，通過持續(xù)的反饋、修正、優(yōu)化將風險控制致使了解較為匱乏 風險導向的內部審計要求審計人員具備廣 覆蓋到企業(yè)每一個經營環(huán)節(jié)。博的知識和多冗化的技能。因此需要逐步增加內部審計中非財 四、風險導向內部審計對我國未來 內部審計的啟示務會計專業(yè)背景的人員 ，組成具有綜合能力的內部審計機構，(一)建立健全現代企業(yè)內部審計制度注重 內部審計人員的培訓，增強其風險意識 ，不斷改善企業(yè)的現階段我國企業(yè)內部審計中，仍是國家監(jiān)管部門審計為經營機制 ，使之適應于干變萬化的市場需求，內部審計人員通 主導，}十會審it為補充，而企業(yè)內部審計在發(fā)揮企業(yè)審計管理過對其經營活動和環(huán)境的基礎假設提出質疑，不斷地總結 與發(fā) 的作用廳而仍是南企業(yè)主導，在制度管理 上．較為欠缺l4l。

因此展思維模式是有效進行風險管理的基礎。 實施現代企業(yè)風險導向內部審計的前提是將企業(yè) 內部審計 制度化，規(guī)范化 。明確受托責任制 ，履行審查義務，要通過制參考文獻 ： 度化建設完善企業(yè) 內部審計機制 ，建立相關審計部 門，培養(yǎng)[I】王光遠．管理審計理論[M]．北京 ：中國人民大學出版社 ，1996． 專業(yè)化的內部審計人員 、風險控制人員、綜合管理人員 ，提高22【]蔡春 ，萬莎．現代風險導向審計論M【】．中國時代經濟出版社． 風險審計部門在企業(yè)管理部門中的地位，才能保證其職能的2006． 實現 。[331郭群，吳衷吟．風險導向內部控制評價模式研究[J1．廣東商學(二)完善現代企業(yè)風險導向內部審計機制院報．2002(2)．企業(yè)內部風險要界定企業(yè)的風險范圍、識別企業(yè)的風險因[4]李玲 ，陳任武．風險導向內部審計在現代企業(yè)中的作用分 素 、建立風險考核及管理機制、明確風險責任，通過內部審計防析——兼論風險導向內部審計的特點[J]．財會通訊(學術版)． 范企業(yè)風險，首先要提高內部審計效率。用較低的成本和較快2006(12)． 的時間識別風險領域；其次要強調員工參與，通過 自我評估和(責任編輯：陳麗敏) ． ．_●’·．．··●。

·．． ·- ● ·．，“ ●。 ．‘．·· ● ‘‘ ●。． ．_ -● ‘·． ．·· ● ，‘．．．●●。．●，·,tt·．- _●-． ，● (上接 104頁)的財務核算制度，并完善管理水平 ，緊貼市場需較以往存在較大差別。因發(fā)票的抵扣作用，必須妥善進行管理， 求，優(yōu)化結構，積極開發(fā)具有 良好前景的服務項 目，并提升現有包括發(fā)票的開具、傳遞、使用、管理等。此外因新政策制度下，發(fā) 服務質量 ，總之，即是在營改增的背景下，通過提升企業(yè)效益的票的特殊作用，目前我國已經加增值稅發(fā)票虛開納入到刑事犯 方式積極面對生活服務業(yè)稅率上升的新局面。罪中，因此企業(yè)為避免涉稅風險，除指派技能過硬、道德素質過(三)合理利用政府稅收扶持政策硬的人員負責發(fā)票管理 ，還應加強監(jiān)督工作 ，在避免涉稅風險營改增政策的制定初衷是為了實現我國稅收制度的進一的基礎上，實現依法節(jié)稅。 步完善 ，減少重復納稅問題 ，實現各行業(yè)整體降稅 ，但在新政策四、結束語 實施的初期，一些企業(yè)可能因無法迅速適應新變化 ，不但沒有 實現降稅 ，甚至可能出現稅收增加的問題 ，針對此種情況 ，企業(yè)稅收的籌劃在很大的程度上幫助了整個企業(yè)的發(fā)展 ，所以 一 方面要充分分析新制度 ，開展合法納稅 ，還可利用政府的過稅收的籌劃在企業(yè)中一定要重視起來，稅收政策的實施 ，在一 渡性稅收扶持政策，實現降稅。

企業(yè)可充分分析現有稅收扶持定程度上把企業(yè)中的財務、法務、會計等等都結合在了一起，是 政策，同時各地的稅收扶持政策也有所差異，企業(yè)根據這些規(guī)一 種 目前比較強的管理活動 ，在國家實行稅收政策的同時，通 定中能夠減稅的內容，進行合法節(jié)稅 ，如錄用隨軍專業(yè)家屬、隨過這種稅收籌劃，企業(yè)可以在很大程度上了解 自己企業(yè)本身存 軍專業(yè)干部、退伍人員等，都有不同程度的稅收優(yōu)惠。積極申請在的問題并且可以把成本和利潤達到最佳值，這對整個企業(yè)在 政策扶持的同時，調整 自身結構 ，滿足稅收政策的扶持要求。同行的競爭中發(fā)揮了巨大的意義和作用。稅收籌劃可以在一定(四)提升財務信息質量程度上節(jié)省資金的流出，節(jié)省企業(yè)的成本，為企業(yè)在未來的發(fā)營改增實施后，財務報表較以往進行了進一步細化 ，這也展提供了很多的資金以供企業(yè)正常的運轉。 提升了財會核算工作的工作難度，財會工作者作為企業(yè)稅務核 算的重要操作者，必須盡快了解當前稅收制度及相關法規(guī)，企參考文獻： 業(yè)需要對在職財會人員強化營改增方面的業(yè)務培訓 ，在現有操[11]董繼華，劉秋月．我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃問題研究[J]．會 作規(guī)范的框架下，保證財務信息的質量 ，使企業(yè)管理人員能夠計之友，2014，14：108—110． 根據真實、詳盡的財務信息作為稅收籌劃的科學依據。

財會人[2]郎丹．試論我國建筑施工企業(yè)的稅收籌劃的基本思路與方法J[】_ 員也必須不斷 自我充實，及時了解 當前最新的稅收制度、優(yōu)惠商，2015，39：192． 扶持制度，防止因信息更新不及時，造成財務信息沒能與當前[3】鐘靖，徐興桃．企業(yè)稅務籌劃的一般思路和基本方法試探J【】． 制度接軌，出現偏差 ，此種情況勢必會對稅收籌劃造成影響。企業(yè)導報，2011，12：160．(五)加強發(fā)票管理[4]賈文麗．淺析當前經濟形勢下企業(yè)的稅收籌劃[J]．商業(yè)經濟，營改增實施后 ，生活服務業(yè)水體提升，但通過增值稅發(fā)票2013，22：101—102． 能夠實現進項稅抵扣，因此發(fā)票無論是功能還是管理方式上都(責任編輯：陳麗敏) 113CHINESE＆FOREIGNENTREPRENEURS

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