企業(yè)沒有進項發(fā)票，該如何節(jié)稅。企業(yè)購銷貨物，必須開具發(fā)票來確認(rèn)收入，一般情況下，發(fā)票有兩種，一種是增值稅普通發(fā)票，另一種是增值稅專用發(fā)票，這兩種發(fā)票開具要求不同，其作用也不一樣。

一般納稅人企業(yè)

1、看能否適用簡易征收

一般納稅人沒有進項發(fā)票而選擇簡易征收，征收率也是3%或者5% ，和小規(guī)模征收率相同，但一般納稅人沒有起征點優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人10萬/月、30萬/季免征增值稅這個優(yōu)惠力度很大，因此，選擇一般納稅人資格即使申請簡易征收，稅負(fù)也是要高于小規(guī)模納稅人。

開具發(fā)票環(huán)節(jié)，根據(jù)國家稅務(wù)總局最新公布的便民辦稅措施，全部小規(guī)模納稅人都可以自行開具增值稅專用發(fā)票，不再受行業(yè)限制，因此和一般納稅人沒有區(qū)別。

2、看能否轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人

這個操作就是得有一個前提，就是從你申請之日起往前12個月里，你的總銷售額不能超過500萬元，如果超過這個數(shù)字，稅務(wù)局的金三系統(tǒng)會監(jiān)控你不得轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。如果你在2019年沒有轉(zhuǎn)登記過，而且累計12個月的收入也為超過500萬元，那么你就可以去稅務(wù)局申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，這樣，你的稅點就為3%了，可以大大緩解你作為一般納稅人沒有進行的痛苦。

3、合理運用稅收優(yōu)惠政策

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我工業(yè)園區(qū)為例。

園區(qū)【Tel:】對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵；

財政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持；

個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收缺少進項票如何稅務(wù)籌劃，核定后綜合稅負(fù)5%以內(nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)5%以內(nèi)

案例分析：

北京某實業(yè)公司：實繳增值稅/企業(yè)所得稅1000萬元為例，對企業(yè)的扶持?jǐn)?shù)額如下：

增值稅獎勵1000*50%*50%=250萬

企業(yè)所得稅獎勵1000*40%*50%=200萬

2000萬稅收，可獲得450萬的扶持獎勵

小規(guī)模企業(yè)

1. 分析沒有進項票的原因。

造成沒有進項票的成因往往是比較復(fù)雜的，所謂的對癥下藥首先是要找到“癥結(jié)”的所在。一般的問題可能會涉及到以下一些：

（1） 沒有進行供應(yīng)商的評估和管理：如果上游大部分是小規(guī)模納稅人，并且開票意愿低，那么很有可能會造成企業(yè)缺票的情況；

（2） 沒有梳理業(yè)務(wù)流程：進項票的來源是比較廣泛的，有集中的材料采購，也有分散的員工差旅，有大額的服務(wù)費用，也有零星的運輸，因此，要分門別類去看，到底是差在哪個環(huán)節(jié)；

2. 沒有進項票的處理措施。

沒有一個放之四海而皆準(zhǔn)的萬能法，企業(yè)一定要根據(jù)自己的實際情況量體裁衣，制定出符合自己企業(yè)情況的方案，來降低沒有進項票的影響。具體來說，可以包含幾個重要步驟：

（1） 梳理出沒有進行票的項目。

如前所述，是采購材料沒票，還是員工差旅沒票，亦或是勞務(wù)費用沒票。按照缺票的重點次序，做出統(tǒng)計。

（2） 對于特殊事項，進行特殊的安排。

比如有些企業(yè)有幫客戶墊支的情況，那么這種情況下，要制定相關(guān)流程缺少進項票如何稅務(wù)籌劃，讓客戶將發(fā)票送回。又或者企業(yè)有很多勞務(wù)人員，因開票成本高，而不愿意開票，那么要做好人員的安排，是成為自有員工，還是用外包的形式來開票，都需要做好規(guī)劃。

（3）合理運用核定政策

對于缺少進項或成本票的企業(yè)可以辦理個人獨資企業(yè)，申請核定征收。

案例分析：

某建筑設(shè)計公司，2016年收入總額800萬，成本200萬，企業(yè)所得稅稅率25%，現(xiàn)成立個人獨資企業(yè)，將利潤600萬全部業(yè)務(wù)分流到個人獨資企業(yè)，但是個人獨資企業(yè)的開票額限制為500萬，這時就需要按查賬征收計算

按照查賬征收：

企業(yè)所得稅=600*25%=150萬

假設(shè)業(yè)務(wù)分流500萬到個人獨資企業(yè)則按核定征收計算：

按照核定征收：

個人所得稅=500萬*1.5%=7.5萬

節(jié)稅高達140余萬，節(jié)稅比例高達90%

總結(jié)

稅務(wù)籌劃是一個事前行為，而不是事后補救措施。其次，稅務(wù)籌劃是以合法合規(guī)為前提，不搞違法亂紀(jì)的事。最后，稅務(wù)籌劃的最終目的是避免涉稅風(fēng)險、降低稅負(fù)。

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