財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它是為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。

比較分析：是為了說(shuō)明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比

趨勢(shì)分析：是為了揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測(cè)未來(lái)。用于進(jìn)行趨勢(shì)分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對(duì)值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)

因素分析：是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對(duì)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，一般要借助于差異分析的方法

比率分析：是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，往往要借助于比較分析和趨勢(shì)分析方法

財(cái)務(wù)分析所提供的正確、完整財(cái)務(wù)分析資料，可以檢查財(cái)會(huì)法制度的貫徹執(zhí)行情況如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)企業(yè)正確處理各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，維護(hù)投資者、債權(quán)人及其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益。

所謂財(cái)務(wù)分析就是以收集、審查與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的信息為起點(diǎn)，以償債能力與盈利能力的分析為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)績(jī)效及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)做出綜合評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)的一種分析方法。

定量分析法

所謂定量分析方法是借助于數(shù)學(xué)模型 ,從數(shù)量上測(cè)算、比較和確定企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的數(shù)額 ,以及各財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的影響原因和各因素影響大小的一種分析方法。 2 0世紀(jì) 30年代 ,經(jīng)濟(jì)學(xué)中應(yīng)用數(shù)學(xué)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段 ,此時(shí)開(kāi)始充分應(yīng)用數(shù)學(xué)的邏輯性和推理性 ,作為經(jīng)濟(jì)分析推理的工具 ,如現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)分析中所采用的數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析、線性規(guī)劃分析、投入產(chǎn)出分析等。但定量分析方法并不是將眾多的數(shù)學(xué)計(jì)算方法進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列 ,而是按照建立財(cái)務(wù)分析方法體系的要求 ,合理地選擇。既要有財(cái)務(wù)分析的事前預(yù)測(cè)分析方法 ,又要有財(cái)務(wù)分析的事中控制分析方法 ,還要有財(cái)務(wù)分析的事后總結(jié)分析方法。在財(cái)務(wù)分析的循環(huán)過(guò)程中 ,需要選擇的定量分析方法主要有 :比較分析法、比率分析法、因素分析法、損益平衡分析法、線性規(guī)劃分析法、存貨 (資金 )控制分析法、回歸分析法、指數(shù)分析法、凈現(xiàn)值分析法、現(xiàn)金流量分析法等等。

定性分析法

所謂定性分析方法是指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的合法性、合理性、可行性、有效性進(jìn)行科學(xué)的論證和說(shuō)明。這一步驟就是對(duì)定量分析的結(jié)果 ,根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度、法規(guī)和政策進(jìn)行相互聯(lián)系的研究 ,考慮各種不可計(jì)量的因素加以綜合論證 ,并對(duì)定量分析結(jié)果進(jìn)行切合實(shí)際的修正。定性分析的方法一般有 :

(1)經(jīng)驗(yàn)判斷法。經(jīng)驗(yàn)判斷法是分析人員在了解過(guò)去和現(xiàn)實(shí)資料以及定量分析結(jié)果的基礎(chǔ)上 ,充分考慮企業(yè)內(nèi)外條件變化 ,運(yùn)用個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)作出判斷。這種分析方法主要靠個(gè)人的經(jīng)驗(yàn) ,作出的判斷帶有一定的主觀性 ,其缺點(diǎn)十分明顯。一般來(lái)說(shuō) ,這種方法是在條件限制或時(shí)間緊迫的情況下 ,不得不采取的一種權(quán)宜方法。

(2 )會(huì)議分析法。會(huì)議分析法是由分析人員召集對(duì)分析對(duì)象熟悉情況 ,有經(jīng)驗(yàn)的有關(guān)人員開(kāi)會(huì) ,按照預(yù)先擬定的分析提綱進(jìn)行分析、研究、討論。通常采用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員、工人三結(jié)合的方式 ,或者開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)分析會(huì)議的方式 ,充分發(fā)揚(yáng)民主 ,廣泛征求意見(jiàn) ,然后把各方面的意見(jiàn)整理、歸納、分析來(lái)判斷未來(lái)的情況并作出分析結(jié)論。這是一種集思廣益的方法 ,它可以防止片面地采取定量分析方法 ,單純地依賴于定量計(jì)算數(shù)據(jù) ,易于脫離實(shí)際的弊病。其主要缺陷是意見(jiàn)無(wú)論多么廣泛 ,畢竟都是個(gè)人的主觀判斷。另外 ,這種分析方法會(huì)產(chǎn)生意見(jiàn)很不一致的情況 ,給作出正確的分析結(jié)論帶來(lái)困難。

(3)專家分析法。專家分析法是邀請(qǐng)一組專家開(kāi)會(huì)座談 ,在互相交換情報(bào)資料 ,經(jīng)過(guò)充分討論的條件下 ,把專家們的意見(jiàn)集中起來(lái) ,作出綜合分析判斷 ,對(duì)定量分析結(jié)果進(jìn)行修正。所謂專家是指對(duì)分析對(duì)象有較豐富的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員 ,如技術(shù)專家、管理專家、會(huì)計(jì)專家、審計(jì)專家等。這些專家可以是廠內(nèi)的 ,也可以是廠外的。專家人數(shù)不宜過(guò)多 ,但分析的內(nèi)容必須集中 ,或?qū)δ骋魂P(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)分析。這種分析方法也是一種集思廣益的分析方法。它與會(huì)議分析法有相同的優(yōu)點(diǎn) ,但基礎(chǔ)同樣是個(gè)人的直觀判斷 ,具有一定的主觀性

(4)類比分析法。類比分析是在分析者掌握與分析對(duì)象有關(guān)的過(guò)去的資料、現(xiàn)在的情況等有關(guān)數(shù)據(jù)及其變化規(guī)律的基礎(chǔ)上 ,利用所掌握的這些資料與其分析對(duì)象之間的類比性來(lái)進(jìn)行推測(cè)。這種分析雖然也主要是靠人的經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)識(shí)來(lái)進(jìn)行判斷 ,但它有一定的客觀依據(jù)進(jìn)行比較 ,所以能提高分析信息的可靠性。

財(cái)務(wù)分析的核心不是指標(biāo)的計(jì)算，而是對(duì)指標(biāo)值所進(jìn)行的價(jià)值判斷。這種判斷的依據(jù)就是企業(yè)的歷史狀況和企業(yè)所處行業(yè)的狀況。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，只有在歷史比較和行業(yè)比較的過(guò)程中，才能對(duì)其作出科學(xué)的分析。

歷史分析

歷史分析就是要把企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，特別是有關(guān)盈利能力的指標(biāo)。由于企業(yè)的盈利能力受收入確認(rèn)政策、成本費(fèi)用確認(rèn)政策、折舊政策等相關(guān)會(huì)計(jì)政策的影響，所以，就某一期的會(huì)計(jì)報(bào)表，分析企業(yè)的盈利能力，一般不具有說(shuō)服力，因?yàn)槠髽I(yè)很容易通過(guò)改變相關(guān)會(huì)計(jì)政策而操縱盈利能力指標(biāo)。但是，由于上述能夠操縱盈利能力的方法一般只造成利潤(rùn)的時(shí)間性差異，而不是永久性差異，如通過(guò)延長(zhǎng)折舊年限、降低年折舊率雖然可以提高當(dāng)年的盈利水平，但如果進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍v史分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的異常變化;并且，隨著固定資產(chǎn)的報(bào)廢，通過(guò)改變折舊年限而透支的利潤(rùn)，也會(huì)通過(guò)固定資產(chǎn)清理?yè)p失而暴露出來(lái)。

行業(yè)分析

行業(yè)分析就是要把企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，且比較對(duì)象的選擇要與報(bào)表分析的目的相協(xié)調(diào)。比如，分析企業(yè)的盈利能力，可以將企業(yè)的有關(guān)盈利能力指標(biāo)與同行業(yè)最好水平和平均水平作比較，根據(jù)比較的結(jié)果，判斷企業(yè)盈利能力在行業(yè)中所處的地位。特別值得強(qiáng)調(diào)的是，不同行業(yè)之間的指標(biāo)一般不具有可比性。如流動(dòng)比率指標(biāo)，在一些存貨量很小、銷售以直接收現(xiàn)為主的行業(yè)，如快餐業(yè)，就比較小;相反，在大型機(jī)械制造行業(yè)則可能較大。

應(yīng)收賬款

一要分析賬齡，關(guān)注形成壞賬的可能性;二要分析前五位債務(wù)人的債務(wù)比例，關(guān)注集中程度。對(duì)于應(yīng)收賬款過(guò)于集中的公司，不但要考慮其債權(quán)的回收能力，而且要關(guān)注其過(guò)分依賴單一客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

存貨

一要分析存貨的種類結(jié)構(gòu)，特別是原材料和庫(kù)存商品所占比重，關(guān)注是否存在原材料和產(chǎn)成品積壓?jiǎn)栴};二要結(jié)合其他資料，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分。

短期投資

一要分析短期投資的種類，關(guān)注其變現(xiàn)能力;二要考慮企業(yè)短期投資的確認(rèn)是否合理，是否存在將長(zhǎng)期投資計(jì)入短期投資的情況。

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