納稅籌劃思路：

根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅政策，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，僅對(duì)投資者個(gè)人征收個(gè)人所得稅。2019年后，經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率如表7-1所示。公司需要繳納25%的企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅籌劃，投資者個(gè)人從公司獲得股息時(shí)還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。由于個(gè)人投資公司需要繳納兩次所得稅，因此，對(duì)于個(gè)人投資者準(zhǔn)備設(shè)立不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)而言，最好設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)，設(shè)立公司的稅收負(fù)擔(dān)比較重。需要注意的是，由于小型微利企業(yè)可以享受諸多稅收優(yōu)惠，對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)而言，設(shè)立公司的稅負(fù)可能更輕。

表7-1 經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表

法律政策依據(jù)：

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過，2017年2月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議第一次修正，2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議第二次修正）。

二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院2007年12月6日頒布，國(guó)務(wù)院令〔2007〕第512號(hào)，自2008年1月1日起實(shí)施）

三、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過企業(yè)所得稅納稅籌劃，2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議第七次修正）。

四、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（1994年1月28日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第142號(hào)發(fā)布，2018年12月18日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)第四次修訂）。

納稅籌劃案例：

【案例】 李先生準(zhǔn)備設(shè)立一個(gè)企業(yè)，預(yù)計(jì)該企業(yè)年盈利500萬元， 李先生原計(jì)劃創(chuàng)辦一家有限責(zé)任公司，公司的稅后利潤(rùn)全部分配給股 東。請(qǐng)對(duì)此提出納稅籌劃方案。

籌劃方案：

如果設(shè)立有限責(zé)任公司，該公司需要繳納企業(yè)所得稅： 500×25%=125（萬元）。稅后利潤(rùn)：500-125=375（萬元）。如果稅后利潤(rùn)全部分配，李先生需要繳納個(gè)人所得稅：375×20%=75（萬元）， 獲得稅后利潤(rùn)：375-75=300（萬元）。綜合稅負(fù)：（125+75）

÷500=40%。

李先生可以考慮設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，該企業(yè)本身不需要繳納所得稅，李先生需要繳納個(gè)人所得稅：500×35%-6.55=168.45（萬元），稅后純利潤(rùn)：500-168.45=331.55（萬元）。綜合稅負(fù)：168.45÷500=33.69%。

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