篇一：正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的積極作用正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的積極作用 一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃 稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，在稅收法律、法規(guī)允許 的范圍內(nèi)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案中進(jìn)行擇優(yōu)，以達(dá)到 降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目的。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物稅收籌劃的含義，稅收籌劃與避稅不同，它是 納稅人的一種權(quán)利，稅收籌劃也不僅僅是“事前”行為。 1.稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，并隨著 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善而開展起來。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng) 濟(jì)，“依法治稅”是“依法治國”的一個(gè)重要組成部分。因 此，稅收籌劃必將成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)降低納稅成本的理性 選擇。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范化、法治化的完善，納稅人納稅意 識(shí)的不斷提高，企業(yè)從維護(hù)自身整體、長(zhǎng)久利益出發(fā)，必將 擯棄偷逃稅、避稅等短期不良行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的稅收籌 劃，以謀求企業(yè)合法、規(guī)范和長(zhǎng)久的發(fā)展。國家通過稅種的 設(shè)置，稅率的確定，課稅對(duì)象的選擇和納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，宋體現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策。企業(yè)通過稅收籌劃調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和加強(qiáng) 經(jīng)營管理，企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須對(duì)企 業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行全方位、多層次的籌劃，稅收 籌劃就是企業(yè)各種籌劃中的一種。

因此，稅收籌劃是企業(yè)在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)和管理中的必然選擇。 2.稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國家 承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，所追求的目標(biāo)是如何最大限度的 滿足自身經(jīng)濟(jì)利益。國家通過法律形式賦予企業(yè)一些必要的 權(quán)益。稅收籌劃就是這種具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為。稅收籌 劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許的范圍內(nèi)， 有從事經(jīng)營活動(dòng)，獲得經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，有選擇生存和發(fā)展 的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于 企業(yè)正當(dāng)經(jīng)濟(jì)權(quán)益。稅收籌劃沒有超越納稅人權(quán)利的范疇， 是正當(dāng)權(quán)利。反對(duì)納稅人合法正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動(dòng)，恰恰會(huì) 誘發(fā)或促使納稅人偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行 為的發(fā)生。因此，鼓勵(lì)納稅人依法納稅最明智的辦法是讓企 業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，其中自然包括稅收籌劃權(quán)利。 3.稅收籌劃與避稅不同。認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，是對(duì)稅收 籌劃在認(rèn)識(shí)上最大的誤區(qū)。稅收籌劃與避稅從其表面上看有 其相似之處，但是從兩者本質(zhì)上看是不同的。避稅是納稅人 在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅收法律、法規(guī)或各國稅 收協(xié)定的不完善之處，通過經(jīng)營和財(cái)務(wù)上的安排，以達(dá)到歸避或減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

避稅雖然不違法，但是有悖于國 家稅收政策的意圖和導(dǎo)向，而且侵害了國家利益，由于避稅 采取的是不正當(dāng)手段，故意鉆稅法的空子，尤其與國家提倡 的依法治國、以德治國和依法治稅、以德治稅的方針相違背， 因而被認(rèn)為是不道德的行為，稅務(wù)部門也是持反對(duì)態(tài)度的。 稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，順應(yīng)稅法意圖，在稅收法 律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案中進(jìn)行 優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)降低納稅成本，獲取最大利潤的目的。避稅 與稅收籌劃雖然都是不違法的，但所采用的具體做法有本質(zhì) 的差別，避稅只針對(duì)稅法的某個(gè)漏洞，雖然可取得一定的稅 收效益，但卻無助于長(zhǎng)期的經(jīng)營與發(fā)展，也有悖于道德規(guī)范。 稅收籌劃則是著眼于企業(yè)總體決策和長(zhǎng)期利益，謀取的節(jié)稅 利益是合法的、正當(dāng)?shù)?。?shí)踐證明，成功的稅收籌劃不僅可 以降低企業(yè)納稅成本，而且有助于企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、改善 經(jīng)營方式、培養(yǎng)納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源等。由于稅收籌劃 符合國家政策導(dǎo)向，又是合法和規(guī)范的，所以，國家也是給 予鼓勵(lì)和支持的。 4.稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進(jìn)行增值稅稅收籌 劃時(shí)，相對(duì)于企業(yè)所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為； 反過來，對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。

又如 一個(gè)會(huì)計(jì)期間相對(duì)于前一個(gè)會(huì)計(jì)期間的稅收籌劃，就是“事 后”行為。從實(shí)際工作來看，在納稅事務(wù)發(fā)生之前，稅收籌劃主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的指導(dǎo)作用。并根據(jù) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅法規(guī)定以及相關(guān)政策，作出具有預(yù)見 性的、全局性的納稅方案，以減少企業(yè)納稅成 本，從而達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。在納稅事務(wù)發(fā)生時(shí)，稅收 籌劃的重點(diǎn)是企業(yè)納稅運(yùn)作方案的實(shí)施，幫助企業(yè)減少納稅 風(fēng)險(xiǎn)和邊際損失。納稅義務(wù)發(fā)生后，稅收籌劃的作用是對(duì)企 業(yè)納稅行為進(jìn)行論證、分析、評(píng)價(jià)和考核?？梢?，稅收籌劃 應(yīng)是“事前”、“事中”、“事后”的一個(gè)完整過程，需要前后 兼顧，在動(dòng)態(tài)發(fā)展中把握稅收籌劃重點(diǎn)。 二、充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用 早在 20 世紀(jì) 30 年代，稅收籌劃在英國就被社會(huì)所關(guān)注和 法律認(rèn)可，隨后在各國中得到不斷完善和實(shí)際運(yùn)用。稅收籌 劃在我國雖然起步較晚，但隨著入世后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā) 展，國際間通行做法的廣泛運(yùn)用，稅收籌劃也必將為我國所 認(rèn)知和采用。因此，稅收籌劃在社會(huì)中將發(fā)揮其應(yīng)有的積極 作用。 1.稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。在建設(shè) 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，國家的宏觀調(diào)控直接作用于市 場(chǎng)，政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴于作為市場(chǎng)主體的納稅人對(duì)國家政 策作出正確積極的回應(yīng)，政府更希望能盡量縮小這種政策時(shí) 滯。

所以，稅收籌劃就意味著納稅人對(duì)國家制定的稅收法律 法規(guī)的全面理解和運(yùn)用，并且做到對(duì)國家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握。通過對(duì)納稅方案的擇優(yōu)，盡管在主觀上是為了減輕 企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用 下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了 國家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好更快地發(fā)揮國家的稅收宏觀調(diào)控 職能。 2.稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識(shí)。稅收籌劃的前提是 不違反稅法，不搞偷稅、漏稅、逃稅、抗稅，納稅人要搞稅 收籌劃，就得熟悉稅收法律、法規(guī)，及時(shí)掌握各項(xiàng)稅收政策。 這就迫使企業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，而這種學(xué)習(xí)比之其他任何的稅 法宣傳教育都更見實(shí)效。在學(xué)習(xí)稅法的同時(shí)，也就自覺地做 到了依法納稅。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識(shí)提高 的表現(xiàn)，是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。因?yàn)槠髽I(yè) 進(jìn)行稅收籌劃與企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)具有共同的要求，依法治 稅便咸了納稅人的自覺行為。從某一角度講，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行 稅收籌劃能在一定程度上加快普及稅法，減少國家的普及稅 法成本。 3.稅收籌劃有利于增加國家稅收收入，不斷調(diào)整和完善稅收 法律法規(guī)政策。從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少 國家稅款，而且還會(huì)使國家稅款不斷增加。

因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅 收籌劃，雖然會(huì)降低企業(yè)當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)，但對(duì)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品 結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)經(jīng)營管理產(chǎn)生影響，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加科 學(xué)、規(guī)范，各項(xiàng)成本費(fèi)用逐步下降，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入和利潤不斷增加，從而使各項(xiàng)稅收收入逐步增多。國家 的稅收法律法規(guī)雖然經(jīng)過不斷完善，但是在不同時(shí)期，由于 經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，仍可能存在一定的漏洞，出現(xiàn)一些不足之 處。由于稅收籌劃的反作用，為國家進(jìn)一步完善稅收法律法 規(guī)提供了依據(jù)，并起到了對(duì)稅收法律法規(guī)的驗(yàn)證作用。也促 使稅務(wù)部門及時(shí)了解稅收法律法規(guī)和征收管理的不盡合理 和不夠完善之處，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整和完善稅收政策，支持國家 經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)的投資、經(jīng)營、消費(fèi)等按照 國家宏觀政策和市場(chǎng)規(guī)律去運(yùn)作，推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程。 4.稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務(wù) 機(jī)關(guān)在稅收征收管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。納稅 成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務(wù)過程中所發(fā) 生的費(fèi)用。稅收籌劃使企業(yè)各項(xiàng)納稅方案更加科學(xué)合理、縝 密規(guī)范，納稅成本進(jìn)行量化，減少了企業(yè)的納稅時(shí)間和物化 勞動(dòng)，納稅成了自覺行動(dòng)，從而減少了稅務(wù)稽查頻率，提高 了稅收行政效率，同時(shí)也促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)調(diào)整和完善稅 制，達(dá)到降低征稅和納稅成本目的。

5.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。稅收籌劃的目 的是實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化。要想達(dá)到這個(gè)目的，就必 須加強(qiáng)經(jīng)營管理。稅收籌劃要消耗人力和物力，如果降低納 稅成本不足以抵消人力和物力的消耗，那么，稅收籌劃就失 去了意義。稅收籌劃是要把成本費(fèi)用降到最低點(diǎn)，包括繳納最少的稅收，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是重要的一環(huán)。要做到這 一點(diǎn)，依法建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方式，是十 分必要的。也只有這樣，才能給稅收籌劃提供依據(jù)，才能進(jìn) 行有效地稅收籌劃。 6.稅收籌劃有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的人、 財(cái)、物、信息等資源得到合理配置。企業(yè)根據(jù)稅法中各項(xiàng)優(yōu) 惠政策和稅率的高低等進(jìn)行投資、改組改造和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整 等一系列活動(dòng)，主觀上通過稅收籌劃來減輕自己的稅收負(fù) 擔(dān)，但是客觀上卻是在國家稅收政策的作用下，逐步走向了 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè) 政策，有利于促進(jìn)資本的合理流動(dòng)和資源共享。 7.稅收籌劃有利于企業(yè)參與國內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)。我國加入世貿(mào)后， 各項(xiàng)不符合國際慣例的限制將逐步取消，外資企業(yè)將大量涌 入我國的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，同時(shí)我國企業(yè)也將走出國門，加 入到國際市場(chǎng)中去。

因此，企業(yè)的稅收籌劃就顯得尤為重要。 首先是外國企業(yè)熱衷于稅收籌劃，以維護(hù)自己的合法利益， 如果我國的企業(yè)不按國際慣例去做，就要處于不利地位，為 使我國企業(yè)能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝就要搞稅收籌劃。 篇二：淺談企業(yè)增值稅納稅籌劃 目錄 2.3納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義 引言在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中,只要發(fā)生有應(yīng)稅行為,就要依法納稅,不 納稅就是違法行為。納稅籌劃又稱稅收籌劃、節(jié)稅 (Taxplanning,Taxsaving),是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi), 以適應(yīng)國家稅收法律導(dǎo)向?yàn)榍疤?在存在多種納稅方案可供 選擇時(shí),通過經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等事項(xiàng)的事先安 排和策劃,以達(dá)到降低稅負(fù)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)濟(jì)行為。 增值稅納稅籌劃問題概述2.1 納稅籌劃的定義及要點(diǎn) “稅收籌劃”的概念界定仍難以從詞典和教科書的權(quán)威或 全面的解釋，我們可以如此廣泛的稅收籌劃是違反法律規(guī)定 的范圍，通過事先籌劃和安排，盡可能獲得節(jié)稅，稅收優(yōu)惠 的經(jīng)營，投資和融資活動(dòng)。問題的關(guān)鍵是不違反法律。 稅收籌劃是在不違返法律規(guī)定的范圍內(nèi)。違反法律，逃避 稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷稅漏稅，很明顯，我們必須堅(jiān)決反對(duì)和制 止。征收的基本關(guān)系是稅收關(guān)系，法律是一種常見的處理征 納關(guān)系的準(zhǔn)繩。

納稅人依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收必須遵 守稅收，納稅人偷稅行為是與法律相沖突。有多種納稅方案 11 可供選擇，不過，納稅人作出決定，選擇低稅負(fù)是無可非議 的，不應(yīng)該反對(duì)征稅。為了說服納稅人選擇高稅負(fù)，而不是 稅法的要求。 在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅人通常有一個(gè)滯后期。行為發(fā)生后， 才支付的增值稅或營業(yè)稅的企業(yè)交易實(shí)現(xiàn)的收益或分配后， 才繳納所得稅。這為稅務(wù)籌劃提供了可能性。此外，許多稅 收規(guī)定的經(jīng)營，投資和金融活動(dòng)的針對(duì)性。納稅人和征稅對(duì) 象的性質(zhì)，稅務(wù)處理往往是不同的，在另一個(gè)方面，提供決 策，以降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)可以選擇的機(jī)會(huì)。經(jīng)營活動(dòng)， 應(yīng)納稅所得額已確定了逃稅和欠稅，不考慮稅收籌劃。 納稅人獲得的“節(jié)稅”的稅收利益的目的。這有兩層意思： 一是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著更低的稅收成本，降低稅收 成本，意味著高資本回報(bào)率的另一個(gè)含義是拖延繳納稅款的 時(shí)間（時(shí)間特性的貨幣收入）。就可以減少資本成本（如減 少利息開支），也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)（如適用的所得稅率 不同的拐點(diǎn)）。 2.2 納稅籌劃的內(nèi)容 通過稅收籌劃，避稅，節(jié)稅，避稅陷阱“，五零風(fēng)險(xiǎn)的規(guī) 劃和實(shí)現(xiàn)的。相對(duì)的一個(gè)概念逃稅的稅務(wù)籌劃，納稅人采用 非法手段利用的漏洞稅收法律的空白規(guī)劃中獲得的稅收優(yōu) 惠。

因此，稅收籌劃既不違法也不合法，但在兩者之間，它 是一個(gè)“非法”活動(dòng)。這樣的規(guī)劃理論 12 家對(duì)于一些爭(zhēng)議，許多學(xué)者認(rèn)為，這是國家法律的蔑視。但 我認(rèn)為，這樣的規(guī)劃是相反的立法精神，但它的一個(gè)重要的 先決條件的納稅人對(duì)稅收政策的成功仔細(xì)研究法律和法律 規(guī)定，與納稅人不尊重法律的偷稅漏稅逃稅有著本質(zhì)的區(qū) 別?！皶盒幸?guī)定”的價(jià)值增值稅規(guī)定：副業(yè)的不同稅率的貨 物或服務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算，未分別核算從高適用的增值稅率。 如果我們不提前稅收籌劃開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，有可能落入“稅收 陷阱”的國家，從而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。計(jì)劃通過稅收， 達(dá)到減少納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并調(diào)整商品的銷售價(jià)格和經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的轉(zhuǎn)移由他人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。通過規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)， 減輕他們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，因此我們可以將其列入稅收籌劃的范 圍。稅收零風(fēng)險(xiǎn)，由納稅人清楚的營運(yùn)帳目稅收籌劃的含義，納稅申報(bào)以正 確和及時(shí)的稅收來支付，完全任何稅務(wù)輕罪，或狀態(tài)的可能 性很小，可以忽略不計(jì)的。當(dāng)涉及到稅收籌劃，大多數(shù)人認(rèn) 為，這意味著企業(yè)或個(gè)人使用各種手段直接減少自己的稅收 負(fù)擔(dān)，其實(shí)，這種認(rèn)識(shí)是相當(dāng)片面的。在我看來涉稅零風(fēng)險(xiǎn) 的一個(gè)重要組成部分，是稅收籌劃。 2.3 納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義 企業(yè)稅收籌劃具有非常重要的意義，具體體現(xiàn)在以下四個(gè) 方面： 幫助遏制盜竊，偷稅漏稅，并加強(qiáng)納稅人的法律意識(shí)。

作 為納稅人，每個(gè)人都希望減輕稅收負(fù)擔(dān)。為了減輕稅負(fù)，企 13 業(yè)會(huì)自覺稅法貫徹其業(yè)務(wù)活動(dòng)的各種要求，使稅的概念，加 強(qiáng)守法意識(shí)。 有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。根據(jù)納稅人的稅法，稅 收優(yōu)惠政策，投資決策，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整稅基， 稅率之間的差異。主觀為了減輕負(fù)擔(dān)，但客觀上是國家稅收 的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，逐步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力的合理布局道 有利于提高企業(yè)管理和會(huì)計(jì)管理水平。資金，成本和利潤是企業(yè)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的稅收籌劃 安排，減少交稅，節(jié)約成本，并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí) 現(xiàn)融資成本，利潤最佳效果。 2.4 納稅籌劃的主要理論依據(jù) 稅收籌劃的理論，純粹從稅收籌劃的特點(diǎn)和實(shí)際意義的理 解是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，有必要澄清的客觀的理論依據(jù)進(jìn)行稅收籌 劃進(jìn)一步的理論。 總體而言，稅收籌劃的目的，包括以下五個(gè)方面：直接減 輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得資金的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)有關(guān)的零風(fēng)險(xiǎn)， 追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，以及維護(hù)自己的合法權(quán)利和利益。 直接減輕稅收負(fù)擔(dān)最小化追求納稅人的稅收負(fù)擔(dān)是稅收籌 劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)將不可避 免地要達(dá)到的目的的稅務(wù)籌劃。直接 減輕他們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，包括兩種情況：絕對(duì)減少對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體 14 的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，如增加應(yīng)納稅額 時(shí)，其增加的經(jīng)濟(jì)主體，而小于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，對(duì)實(shí)際稅負(fù)降 獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值：金錢的時(shí)間價(jià)值，納稅人通過本期應(yīng)繳納的稅延期繳納貨幣的時(shí)間價(jià)值，但也對(duì)稅收籌劃的目 的之一。

雖然這遲早要付稅，但免費(fèi)占用資金的免息貸款， 由財(cái)政部門。企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，特別是在擴(kuò)大生產(chǎn) 規(guī)模，往往借貸款。這種“免息貸款”，以獲得融資，為企 業(yè)節(jié)省了不少的麻煩，特別是對(duì)中小企業(yè)資金短缺的。 實(shí)現(xiàn)稅收相關(guān)的零風(fēng)險(xiǎn)：稅收零風(fēng)險(xiǎn)，如前面所述。各種 涉稅損失（包括資產(chǎn)，聲譽(yù)等），你也可以做出更明確的公 司帳戶，使管理更加有序，有利于企業(yè)控制成本，也有利于 企業(yè)的長(zhǎng)期與稅務(wù)有關(guān)的零風(fēng)險(xiǎn)沒有出現(xiàn)發(fā)展和壯大。 追求經(jīng)濟(jì)效益最大化：納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的應(yīng) 定位于經(jīng)濟(jì)利益最大化，不應(yīng)該少交稅款。納稅人從事經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)然，也是一個(gè)不 可缺少的部分稅收籌劃的目的。納稅人在稅務(wù)籌劃活動(dòng)時(shí)， 應(yīng)注意考慮以下幾件事：加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)和管理，提高經(jīng)營 管理水平，提高科學(xué)和技術(shù)的投資，以改善生產(chǎn)技術(shù)，尋找 最好的轉(zhuǎn)折點(diǎn)生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的晉升制度，改過自 新，獲得超額利潤。 3.增值稅納稅籌劃問題的具體研究方法 15 3.1 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 在我國現(xiàn)行稅法不劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核 算健全，規(guī)模增值稅納稅人，稅的做法和稅率是有區(qū)別的。 增值稅暫行條例實(shí)施“上市規(guī)則”的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，主要 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，和同時(shí)貨物批發(fā)或零售的 納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以下的納稅人從事貨物批 發(fā)或零售，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元。

增值稅小規(guī)模納稅人 征收管理辦法，小規(guī)模生產(chǎn)者的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)賬簿，正確計(jì)算 的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資 料，應(yīng)稅銷售額不超過 30 萬美元以下，可以認(rèn)定為增值稅 一般納稅人。 通常人們會(huì)認(rèn)為，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，一 般納稅人的稅負(fù)過重，實(shí)際上并非完全如此。取決于納稅人 的稅收負(fù)擔(dān)程度的增值。事實(shí)證明，價(jià)值一定比例的增值稅 負(fù)擔(dān)兩個(gè)是一樣的。通過下面的計(jì)算： 一般納稅人在應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅電流：應(yīng) 納稅額=銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅所得額的當(dāng)期所得稅的征收率，即： 實(shí)施小規(guī)模納稅人的銷售額乘以同期使用一個(gè)簡(jiǎn)化的方法 計(jì)算應(yīng)納稅額在銷售方面征款率即：銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅銷售 征收率 16 設(shè)置一般納稅人，小規(guī)模納稅人征收率3％的稅率為17％， 銷售收入*17％ 可抵扣購買金額*17％=銷售收入* 3％ 增加值* 17％=銷售收入* 3％ 增值/銷售收入= 3％/ 17％= 35.3％ 也就是說，當(dāng)納稅人增值為 35.3％，兩者是一致的納稅人 的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 當(dāng)增值率小于 35.3％，小規(guī)模納稅人的稅收 負(fù)擔(dān)，更重要的，比一般納稅人;反之，當(dāng)增值率大于35.3％， 一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)更重要的比小規(guī)模納稅人。

同時(shí)，因 為增值率=增值額/銷售收入=（銷售收入的可抵扣購買價(jià)值） /銷售收入，因此可抵扣采購金額的比例占總銷售收入=的值 增值率，因此，可以說，可抵扣采購的金額占銷售收入占 64.7％（1-35.3％），無論是納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可抵扣購買 量是大于總銷售收入的64.7％，稅收的比例比一般納稅人， 小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)，更重要的，反過來說，當(dāng)購買金額可 抵扣總銷售收入的比例低于64.7％時(shí)，一般納稅人的稅務(wù)負(fù) 擔(dān)，更重要的是比小規(guī)模納稅人。 當(dāng)然，在選擇的納稅人識(shí)別，你還必須考慮一般納稅人增 值稅專用發(fā)票，以擴(kuò)大銷售，但必須能夠通過擴(kuò)大銷售凈利 潤彌補(bǔ)了會(huì)計(jì)核算健全，發(fā)生的管理費(fèi)用，以及付出更多的 時(shí)間值增值稅。 3.2 銷售方式選擇的納稅籌劃 17 企業(yè)銷售方式中的收款方式直接決定了稅額的確認(rèn)時(shí)間， 企業(yè)應(yīng)在不減少銷售額的前提下，盡量選擇不墊付稅款的銷 售方式。在目前常見的銷售方式中，預(yù)收貨款、交款提貨等 方式下，企業(yè)在確認(rèn)銷售時(shí)已經(jīng)收到了款項(xiàng)，所以不需要墊 付稅款；而在賒銷、委托銀行收款、托收承付等銷售方式下， 企業(yè)就必須墊付稅款。為了盡可能地少墊付稅款，企業(yè)應(yīng)在 購銷合同中進(jìn)行有效的防范；在求得購貨方支付的情況下， 盡可能少用賒銷、委托銀行收款、托收承付等方式；而采取 貨款收不到不開具增值稅專用發(fā)票的方式；對(duì)于分期收款銷 售方式和賒銷方式，企業(yè)可以將發(fā)出的尚未收到貨款的商品 先記入“分期收款發(fā)出商品”賬戶，采取收到多少款，開多 少專用發(fā)票的方式，從而避免墊付稅款。如果企業(yè)為擴(kuò)大銷 售不得

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