國家稅務(wù)總局

關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第12號

為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號，以下簡稱12號公告），進一步支持個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　二、個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

　　三、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

　　減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%。

　　四、個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

　　五、按12號公告應(yīng)減征的稅款，在本公告發(fā)布前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅；12號公告發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

　　六、各級稅務(wù)機關(guān)要切實提高政治站位，充分認識稅收政策對于市場主體穩(wěn)定預期、提振信心、安排好投資經(jīng)營的重要意義，認真做好宣傳解讀、做優(yōu)精準輔導，為納稅人提供便捷、高效的政策享受通道，積極回應(yīng)納稅人訴求，全面抓好推進落實。

　　七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日終止執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第5號）同時廢止。

　　特此公告。　

國家稅務(wù)總局

2023年8月2日

政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》的解讀

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號，以下簡稱12號公告）的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、個體工商戶減半征收個人所得稅政策的具體規(guī)定是什么？

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持個體工商戶發(fā)展，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)12號公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

二、個體工商戶減半征收個人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎？

為進一步支持個體工商戶發(fā)展，國家提高了政策優(yōu)惠力度。自2023年1月1日至2027年12月31日，將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元。

三、適用減半征收個人所得稅政策的個體工商戶范圍是什么？

個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可享受減半征稅政策。

四、個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案？

個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

五、個體工商戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策？

對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動進行稅款劃繳。

六、取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

七、個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？

減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%。

　八、個體工商戶今年已就經(jīng)營所得預繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

為最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年前幾個月已就經(jīng)營所得預繳稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，按12號公告應(yīng)減征的稅款，在《公告》發(fā)布前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅；12號公告發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

來源：國家稅務(wù)總局

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