薪酬激勵與納稅籌劃方案施工施工方案施工方案范例結構施工方案營銷策劃方案范本施工組織設計(施工方案)設計工資薪金的籌劃對企業(yè)來講也非常重要尤其是對某些勞動密集型企業(yè)或高科技類企業(yè)來講工資薪金支出占其成本的很大比例所以工資薪金的籌劃在這些企業(yè)當中就顯得尤為重要了企業(yè)工資薪金籌劃主要涉及到企業(yè)內部職工的個人所得稅中的工資薪金及勞務報酬的課稅雖然這些個人所得稅是由個人自己負擔的但如果企業(yè)能夠進行精心的籌劃不但對職工有利而且對企業(yè)也會產(chǎn)生有利的影響為職工提供福利性支出均衡發(fā)放工資獎金靈活安排工資薪金和勞務報酬隨著中國經(jīng)濟發(fā)展個人收入的來源和形式日趨多樣化一些公民在取得固定收入的同時還利用掌握的知識取得合法的勞務報酬收入如果采用分次分類領取勞務報酬的方法就可以合法節(jié)稅納稅人取得全年一次性獎金單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅并按以下計稅辦法由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳其計算步驟如下步驟一先將雇員當月內取得的全年一次性獎金除以12個月按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)步驟二如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月雇員當月工資薪金所得

低于稅法規(guī)定基本建設項目建設成本管理規(guī)定贍養(yǎng)老人的法律規(guī)定三八婦女節(jié)放假規(guī)定三八節(jié)放假規(guī)定鞋類三包規(guī)定的費用扣除額應將全年一次性獎金減除雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額后的余額按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)步驟三將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金按上述辦法確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅計算公式身份證號碼提取年齡的公式電容電壓公式電容公式定積分求導公式力學公式如下如果雇員當月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額的適用公式為應納稅額雇員當月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數(shù)中華房地產(chǎn)公司副總經(jīng)理所獲得的全年獎金為6000元而總經(jīng)理所獲得的全年獎金為6060元下面我們計算副總經(jīng)理和總經(jīng)理分別應該繳納的全年獎金的個人所得稅副總經(jīng)理平均月收入600012500元適用稅率是5速算扣除數(shù)是0則副總經(jīng)理應繳納個人所得稅6000×5300元稅后獎金6000–3005700元總經(jīng)理平均月收入606012505元則適用稅率為10速算扣除數(shù)是25則總經(jīng)理應繳納個人所得稅6060×10–25581元稅后獎金6060–5815479元在最佳工資薪金籌劃安排中年納稅籌劃方案設計

終獎加雙薪制就是一種籌劃方式小劉是一家電子廠的技術工程工程聯(lián)系單工程建設項目招標水利工程基本建設程序建設工程基本建設程序重慶建設工程費用定額師2005年底電子廠給小劉一筆數(shù)額不小的工資及獎金其中2006年1月份工資2500元年終雙薪2500元年終獎9000元小劉應如何繳納個人所得稅呢一塊是雙薪2500元與1月工工資2500元合并所得來計算應稅所得即25002500–16003400元應交個稅額3400×15-125385元當然如果小劉的年終獎金9000元分為兩個月發(fā)放1月發(fā)放7200元2月發(fā)放1800元小劉的1月份年終獎金需交納個稅額7200×10-25695元小劉的2月份年終獎金需交納個稅額[25001800–1600]×15–125208元很顯然小劉的年終獎金9000元分為兩個月發(fā)放其實并不合算股票期權是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本企業(yè)及其控股企業(yè)員工的一項權利該權利允許被授權員工在未來時間內以一特定價格稱為實權價或授予價購買本公司一定數(shù)量的股票員工根據(jù)股票期權計劃完整創(chuàng)業(yè)計劃書教育商業(yè)計劃書商業(yè)計劃書范醫(yī)藥項目計劃書股權融資項目計劃書選擇購買股票的過程稱為行權員工行使上述權

利的當日稱為行權日股票期權所規(guī)定的特定價格一般為遠低于市場價格的折扣價或約定價從2005年7月1日起實施股票期權計劃企業(yè)授予企業(yè)員工股票期權所得應按《個人所得稅法》以及實施條例的有關規(guī)定征收個人所得稅第一員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時除另外有規(guī)定外一般不作為應稅所得征稅第二員工行權時其從企業(yè)取得股票的實際購買價施權價低于購買日公平市場價指該股票當日的收盤價下同的差額是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職受雇有關的所得應按工資薪金所得適用的固定計算繳納個人所得稅第三因特殊情況員工在行權日之前將股票期權轉讓的以股票期權的轉讓凈收入作為工資薪金所得征收個人所得稅第四員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得應按照財產(chǎn)轉讓所得適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅即此時的財產(chǎn)轉讓所得每股轉讓價格-行權股票的每股市場價股票數(shù)量這部分所得理應作為財產(chǎn)轉讓所得征稅但是

鑒于目前對個人投資者在二級市場上買賣境內上市公司流通股的所得暫不征收個人所得稅因此如果行權所獲得的股權是流通股則其通過二級市場的轉讓所得暫免征收個人所得稅但如果是場外交易或者非流通股境外上市公司股票的交易就應當作為財產(chǎn)轉讓所得征收個人所得稅第六員工應擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得應按照利息股息紅利所得適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅除依照有關規(guī)定可以免稅或減稅的外應全額按規(guī)定稅率計算繳納這一方面最主要的籌劃措施應當是隨著證券市場行情的波動恰當選擇行權日期盡可能縮小行權價與行權日該種股票市價之間的差距實際上許多享受股票期權計劃的高層管理人員恰好也是企業(yè)內部股票期權政策的指定者和執(zhí)行者他們同時也掌握大量的內幕信息對上市公司的股票價格走勢較為了解一定程度上也在影響著股票價格的走勢目前多數(shù)企業(yè)對銷售人員的市場開拓情況都以一定的方法給予獎勵其方法主要是將銷售人員的銷售業(yè)務量與報酬有機地結合起來即按銷售量乘以一個百分比作為銷售人員的提成獎金這種

做法從企業(yè)管理的角度當然是適用的有效方法但從稅收的角度來看就有其不盡合理之處可能導致個人所得稅負擔偏高如果我們能夠將供銷人員在實際銷售過程中發(fā)生的費用作適當?shù)姆纸饣蛘咴谄髽I(yè)享受低稅率與個人所得稅實際稅率之間進行權衡企業(yè)則可以在企業(yè)所得稅和個人所得稅中選擇較低的稅率來納稅只要計算準確操作得當必然會對企業(yè)和個人都有利銷售員小王平時每月從企業(yè)領取1600元年終按銷售業(yè)績提取獎金12萬元企業(yè)按規(guī)定代征代繳銷售員的個人所得稅為16045-1537538625但實際上銷售員小王實際得到的獎金并沒有這么多企業(yè)發(fā)放的獎金總額中有相當部分是差旅費和業(yè)務招待費按獎金總額繳納個人所得稅不太合適如果企業(yè)進行納稅籌劃方案設計只需財務人員將會計核算方法改變一下銷售提成政策不變但在具體處理有關差旅費和招待費用時作適當變通即平時將差旅費和招待費用分離出來實報實銷這樣到年底不僅這些費用可以在所得稅前列支降低了企業(yè)所得稅而且也適當降低了個人所得稅納稅籌劃方案設計

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