一、納稅人籌劃法

納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化稅務(wù)籌劃的基本方法，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對(duì)自然人股東實(shí)施利潤(rùn)分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化（一般納稅人小規(guī)模納稅人）

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時(shí)，計(jì)算方法和征管要求不同。

一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。

納稅人籌劃法 · 避免成為法定納稅人

稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對(duì)于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車(chē)場(chǎng)、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車(chē)場(chǎng)、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開(kāi)，在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

二、稅基籌劃法

合法降低納稅基數(shù)總額，使納稅基數(shù)最小化。

三、稅率籌劃法

通過(guò)比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對(duì)稅負(fù)的影響。

四、稅收優(yōu)惠籌劃法

運(yùn)用特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。

比如很多影視公司以前都喜歡在新疆霍爾果斯成立影視文化公司，就是利用特定區(qū)域稅收優(yōu)惠來(lái)降低納稅總額，最大的優(yōu)惠就是企業(yè)所得稅五年內(nèi)全免。影視導(dǎo)演動(dòng)輒幾個(gè)億的分紅收入，如果按25%企業(yè)所得稅扣除的話能省下來(lái)好幾個(gè)小目標(biāo)。

通過(guò)以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會(huì)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、會(huì)計(jì)政策籌劃法

比如A企業(yè)8月份向B企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品100萬(wàn)，貨款結(jié)算采用銷(xiāo)售后付款的方式，B企業(yè)10月份只匯來(lái)30萬(wàn)元。由于購(gòu)貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷(xiāo)售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷(xiāo)模式，即按委托代銷(xiāo)結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：A企業(yè)8月份可以不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，10月份按收到代銷(xiāo)單位的銷(xiāo)貨清單后確認(rèn)銷(xiāo)售額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：[30/(1+13%)]*13%=3.45（萬(wàn)元）

2、會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法：有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在諸多不確定因素，一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算，而只能加以估計(jì)，因此，在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

1、稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法：納稅人通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者或最終消費(fèi)者。

2、稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法：納稅人通過(guò)降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。

比如生產(chǎn)企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的銷(xiāo)售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略稅務(wù)籌劃的基本方法，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣(mài)給自己的銷(xiāo)售公司，然后再由銷(xiāo)售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷(xiāo)，這樣便可在確?？傮w銷(xiāo)售收入的同時(shí)降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。

七、遞延納稅籌劃法

2、需要支付的費(fèi)用提前支付

2、需要支付的費(fèi)用提前支付

比如A企業(yè)8月份向B企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品100萬(wàn)，貨款結(jié)算采用銷(xiāo)售后付款的方式，B企業(yè)10月份只匯來(lái)30萬(wàn)元。由于購(gòu)貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷(xiāo)售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷(xiāo)模式，即按委托代銷(xiāo)結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：A企業(yè)8月份可以不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，10月份按收到代銷(xiāo)單位的銷(xiāo)貨清單后確認(rèn)銷(xiāo)售額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：30/(1+13%)*13%=3.45（萬(wàn)元）

對(duì)尚未收到銷(xiāo)貨清單的貨款可以暫緩申報(bào)、計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。如果不按委托代銷(xiāo)結(jié)算方式處理，則應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額：100/(1+13%)*13%=11.5（萬(wàn)元）

因此，對(duì)此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷(xiāo)結(jié)算方式可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

八、規(guī)避平臺(tái)籌劃法

1、稅基臨界點(diǎn)籌劃：起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)

2、優(yōu)惠臨界點(diǎn)：絕對(duì)數(shù)臨界點(diǎn)、相對(duì)比例臨界點(diǎn)、時(shí)間臨界點(diǎn)

九、資產(chǎn)籌劃法

1、合并籌劃法：企業(yè)利用并購(gòu)及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。

2、分立籌劃法：一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

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