基本方法

一、利用稅收優(yōu)惠政策

從總體角度來看：

1.直接利用籌劃法；

2．地點流動籌劃法；

3．創(chuàng)造條件籌劃法

從稅制構(gòu)成要素的角度：

1.利用免稅；

2．利用減稅；

3．利用稅率差異；

4．利用分劈技術(shù)；

5．利用稅收扣除；

6．利 用稅收抵免；

7．利用退稅

二、納稅期遞延法

1．遞延項目最多化；

2．遞延期最長化

三、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行轉(zhuǎn)讓定價的方式有很多，一般來說主要有：

1．利用商品交易進行籌劃；

2．利用原材料及零部件購銷進行籌劃；

3．利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 相互提供勞務(wù)進行籌劃；

4．利用無形資產(chǎn)價值評定困難進行籌劃

四、稅法漏洞籌劃法 （暫時不介紹，保密）

五、會計處理方法籌劃法 ：

1．存貨計價方法的選擇

在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。

從企業(yè)盈虧狀態(tài)看：

①盈利企業(yè)應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計價方法

②虧損企業(yè)選擇計價方法應(yīng)與虧損彌補情況相結(jié)合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補的 虧損年度的成本費用降低，使成本費用延遲到以后能夠完全抵補的時期，保證成本費用的抵 稅效果最大化

③享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計價方法。減少 存貨費用的當期攤?cè)?，擴大當期利潤。相反，非稅收優(yōu)惠期間應(yīng)選擇存貨成本最大化的計價 方法，以減少當期利潤、推遲納稅期 。

2．固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計價、折舊年限和折舊方法

①固定資產(chǎn)計價的稅務(wù)籌劃 由于折舊費是在未來較長時間內(nèi)陸續(xù)計提的，為降低本期稅負，新增固定資產(chǎn)的入賬價值要 盡可能地低。 例如，對于成套固定資產(chǎn)，其易損件、小配件可單獨開票作為低值易耗品入賬；對于在建工 程應(yīng)盡可能早地轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，整體工期長的，在完工部分已投入使用時最好分項決算，以 便盡早記入固定資產(chǎn)賬戶。

②固定資產(chǎn)折舊年限的稅務(wù)籌劃 采用縮短折舊年限的方法稅收籌劃的方法，有利于加速成本回收，可使后期成本費用前移，從而使前期會計 利潤發(fā)生后移，在稅率不變的情況下可以使企業(yè)所得稅遞延繳納。在稅率預(yù)期下降時縮短折 舊年限能在實現(xiàn)貨幣時間價值的同時達到少納稅的目的。

【注意】不能突破稅法折舊年限的最低要求的規(guī)定；企業(yè)享受開辦初期的減免稅或低稅率照 顧，稅率預(yù)期上升的情況下購入的固定資產(chǎn)不宜縮短折舊年限。

③固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌劃 如果企業(yè)所得稅稅率預(yù)期不會上升，采用加速折舊的方法，一方面可以在計提折舊期間少繳 納企業(yè)所得稅；另一方面可盡快回收資金，加速資金周轉(zhuǎn)。如果預(yù)期企業(yè)所得稅稅率會上升 應(yīng)考慮未來可能增加的稅負與所獲得的貨幣時間價值進行比較決策。在享受減免稅優(yōu)惠期內(nèi) 添置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊法一般來說是不合算的。

④固定資產(chǎn)計價和折舊稅務(wù)籌劃方法的綜合運用 盈利企業(yè)不宜擴大固定資產(chǎn)原值；折舊年限盡可能縮短；折舊方法宜采用加速折舊法。 虧損企業(yè)在虧損期購買固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費用計入固定資產(chǎn)的原值；折舊年限 可適當延長；折舊方法選擇應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補情況相結(jié)合稅收籌劃的方法，要使不能得到或不能完全得到 稅前彌補的虧損年度的折舊額降低；不宜采用加速折舊法。

稅點點提醒大家:依法繳納稅費是每個納稅人的應(yīng)盡義務(wù),必須執(zhí)行;稅務(wù)籌劃節(jié)稅是每個納稅人的合法權(quán)利,不可放棄。

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