一、相關(guān)概念的理解

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括籌資、投資、耗資、收入和分配等系列過(guò)程，也就是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征

（1）財(cái)務(wù)管理的基本屬性是價(jià)值管理；

（2）財(cái)務(wù)管理的職能具有多樣化；

（3）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容具有廣泛性；

（4）財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作。

二、條款解讀

（一）新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的立法宗旨及法律依據(jù)（第一條）

1.立法宗旨

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的目的是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為、保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益、推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。

突出了“加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理”、“規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為”、“保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益”、“推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)”的立法要求，并努力達(dá)到以下三項(xiàng)改革目標(biāo)：

（1）建立權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范

改變企業(yè)客觀存在的“重會(huì)計(jì)、輕財(cái)務(wù)”，“重核算、輕管理”的傾向，做到會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)并重，核算與監(jiān)管并重。

（2）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

促進(jìn)企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面。

（3）建立具有開(kāi)放性的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系

2.法律依據(jù)

新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》總則沒(méi)有指明專門(mén)的企業(yè)財(cái)務(wù)法律、行政法規(guī)依據(jù)。

（二）新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的適用范圍（第二條、第七十七條）

適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、具備法人資格的非金融性質(zhì)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照?qǐng)?zhí)行。

1.國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)

（1）國(guó)有企業(yè)

一是依據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》設(shè)立的全民所有制企業(yè)；

二是依據(jù)《公司法》設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)；

三是由兩個(gè)及兩個(gè)以上的全民所有制企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或者各級(jí)人民政府及其部門(mén)、機(jī)構(gòu)或者其他國(guó)有單位出資設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。

（2）國(guó)有控股企業(yè)

一是國(guó)有資本占實(shí)收資本超過(guò)50%的有限責(zé)任公司和股份有限公司；

二是國(guó)有資本占實(shí)收資本的比例雖在50%以下，但國(guó)有資本投資者通過(guò)所享有的表決權(quán)、投資關(guān)系等，能夠支配股東（大）會(huì)決議結(jié)果，或者決定企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的企業(yè)。

2.實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位

實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本準(zhǔn)則。

3.金融企業(yè)

金融企業(yè)雖然在性質(zhì)上屬于企業(yè)范疇，在組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)運(yùn)行方面也具有企業(yè)的共同特征，但在資本結(jié)構(gòu)管理、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)政管理方式、方法等方面，都具有特殊的要求。財(cái)政部同時(shí)單獨(dú)另行發(fā)布了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》來(lái)規(guī)范金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求和基本內(nèi)容（第三條）

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：

（1）確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

①投資者財(cái)務(wù)管理體制

主要包括：對(duì)投入資本進(jìn)行運(yùn)營(yíng)并決定收益分配的權(quán)力；決定企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方向、方針和政策的權(quán)力；選擇企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)者及對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲、激勵(lì)的權(quán)力。同時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)維護(hù)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立性，并承擔(dān)與其投資相適應(yīng)的有限責(zé)任。

②經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理體制

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、環(huán)境條件及戰(zhàn)略要求、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及組織形式，在法人內(nèi)部各層次、各機(jī)構(gòu)、各環(huán)節(jié)之間，采取集權(quán)模式或者分權(quán)模式設(shè)置財(cái)務(wù)權(quán)限，并明確對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)責(zé)任和利益。

（2）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。只有在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度健全的情況下，企業(yè)才能產(chǎn)生出會(huì)計(jì)工作規(guī)范的效果來(lái)，同時(shí)也能增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度包含投資者財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)制度兩個(gè)層次：

第一個(gè)層次是投資者財(cái)務(wù)制度；

第二個(gè)層次是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)制度。

（3）有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理在于建立預(yù)測(cè)、防范、監(jiān)控、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，在充分預(yù)測(cè)、評(píng)估的基礎(chǔ)上，采取一定的措施，消除、轉(zhuǎn)移、分散或者接受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)中獲得較高的報(bào)酬，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

在防范、規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，可以從以下幾個(gè)角度來(lái)考慮問(wèn)題：

①建立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境；

②進(jìn)行多角經(jīng)營(yíng)，分散投資風(fēng)險(xiǎn)；

③制定合理的風(fēng)險(xiǎn)政策、保持良好的財(cái)務(wù)狀況；

④建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)筑防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的屏障：

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容

（1）制定適宜的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能

（2）合理籌集企業(yè)發(fā)展資金，滿足企業(yè)發(fā)展需求

（3）確定合理的資本結(jié)構(gòu)，高效組織營(yíng)運(yùn)企業(yè)資產(chǎn)

（4）有效控制企業(yè)成本耗費(fèi)，增加企業(yè)收益

（5）不斷規(guī)范企業(yè)收益分配，不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力

（6）規(guī)范企業(yè)重組清算財(cái)務(wù)行為，妥善處理相關(guān)各方權(quán)益

（7）不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息管理工作，逐步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

（8）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，合理實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)控制

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職責(zé)分工（第四條、第五條）

1.各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)

（1）監(jiān)管職責(zé)

監(jiān)督范圍包括：企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行情況、企業(yè)對(duì)財(cái)政政策的執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況等。

（2）提供基礎(chǔ)制度建設(shè)支持職責(zé)

①制定促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財(cái)政財(cái)務(wù)制度，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金管理制度。

②建立健全企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度企業(yè)財(cái)務(wù)管理，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

③研究、擬訂企業(yè)國(guó)有資本收益分配制度和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度。

（3）提供幫助、服務(wù)的職責(zé)

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體及其職責(zé)

（1）投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)

①審議并批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算；

②決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

③決定企業(yè)聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng)；

④對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核；

⑤按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

（2）經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)

①擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算；

②組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)方案，誠(chéng)信履行企業(yè)償債義務(wù)；

③執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

④組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)施財(cái)務(wù)控制；

⑤編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況；

⑥配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。

（五）企業(yè)的納稅義務(wù)（第六條）

新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》明確規(guī)定了企業(yè)有依法納稅的義務(wù)，并要求企業(yè)在會(huì)計(jì)與稅法不一致的情況下進(jìn)行納稅調(diào)整。

（六）明確的企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系（第七條）

新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》明確規(guī)定：“各級(jí)人民政府及其部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)”，這一條款是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的明確規(guī)定。

三、新舊《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》變化

1.立法宗旨發(fā)生了變化

2.調(diào)整了適用范圍

3.取消了企業(yè)有關(guān)設(shè)立變更的相關(guān)規(guī)定

4.重新規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求和內(nèi)容

5.明確規(guī)定了財(cái)政職責(zé)

6.確立了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體并明確其職責(zé)

7.規(guī)定了企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系

練習(xí)題

1.建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，要求管理科學(xué)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先要確定（）。

A.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

B.有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

C.適宜的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略

D.良好的籌資環(huán)境

正確答案：A

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括籌資、投資、耗資、收入和分配等系列過(guò)程，也就是企業(yè)（）的過(guò)程。

A.發(fā)展壯大

B.資金運(yùn)動(dòng)

C.生產(chǎn)協(xié)作

D.和諧發(fā)展

正確答案：B

3.企業(yè)的本質(zhì)是（）的契約集合體。

A.各個(gè)職工

B.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化

C.利益相關(guān)者

D.企業(yè)管理者

正確答案：C

答案解析：企業(yè)的本質(zhì)是利益相關(guān)者的契約集合體，利益相關(guān)者可以分為直接利益相關(guān)者和間接利益相關(guān)者，具體包括投資者、經(jīng)營(yíng)者、職工、債權(quán)人、供應(yīng)商、消費(fèi)者、競(jìng)爭(zhēng)者、社區(qū)乃至國(guó)家和整個(gè)社會(huì)。

4.實(shí)施有效的（）是企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)。

A.財(cái)務(wù)控制

B.財(cái)務(wù)監(jiān)督

C.財(cái)務(wù)檢查

D.財(cái)務(wù)核算

正確答案：A

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