[案例5]

某紡織有限公司系由臺灣A公司通過其在香港舉辦的B公司投資成立的獨資企業(yè)。公司投資額為210.6萬美元。企業(yè)自1990年5月開業(yè)以來，長期虧損，至1992年底累計虧損115342.12元，1993年企業(yè)賬面微利30683.65元，尚不足彌補以前年度虧損。根據(jù)企業(yè)報表、費用憑證及管理費用賬薄的數(shù)字發(fā)現(xiàn)，企業(yè)1993年度賬上列支管理費用64928.46美元中國十大稅務籌劃公司排名，折合人民幣340620.73元，為支付給臺灣A公司貸款的利息費用。經(jīng)測算，支付該筆利息的年利率為12%，而同期國際金融市場美元貸款年利率為8%左右。顯然公司列支利息高于正常利息水平，屬于關聯(lián)企業(yè)之間通過支付利息轉移利潤的行為。

鑒于企業(yè)到期未能提供稅務部門要其提供的有關舉證材料，稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定對企業(yè)列支的這筆利息按正常利率進行調整。

1. 貸款金額=64928.46十12%=541070.50（美元）

2.正常利率支付利息=541070.5×8%=43285.64美元×5.2461=?227080.79元??

3. 調整費用同時調增利潤：??340620.73-227080.79=113539.94元??

4. 調整后企業(yè)1993年度利潤為：??30683.65+113539.94=144223.59元??

5. 彌補開業(yè)至1992年底的累計虧損115342.12元后，尚有利潤：??144223.59-115342.12-28881.47元??

可見1993年為企業(yè)的第一個獲利年度。

[案例6]

某食品有限公司系中外合資公司，以租賃貿(mào)易形式向其國外母公司租賃價值100萬美元的設備，合同規(guī)定，母公司按照設備原值的120%收取本金、租金及管理費，租期五年，期滿后設備歸合資公司所有。但經(jīng)稅務人員查證，母公司向該公司收取的年租金率第一年為30%，第二年為25%，遠遠超過了國際金融市場的一般利率。

顯然這是通過租賃費將企業(yè)利潤轉移到國外母公司的作法，從而減少了應納所得稅，達到了避稅的目的。這在我國的的涉外企業(yè)中比較常見，對我國的經(jīng)濟利益有很大損害，必須實行有效的反避稅。

[案例7]

企業(yè)A和企業(yè)B為我國國內(nèi)的關聯(lián)企業(yè)，A企業(yè)所得額為45000元，B企業(yè)所得額為80000元。我國稅法規(guī)定，對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。

此時，企業(yè)A應納所得稅為：??（45000-15000）×18%=5400元??

企業(yè)B應納所得稅為：??（80000＋15000）×27%=25650元??

該關聯(lián)企業(yè)合計應納所得稅為：??5400＋25650=31050元??

關聯(lián)企業(yè)的稅負水平為： 31050/（30000＋95000）×100%=24.8%??

可見中國十大稅務籌劃公司排名，在存在差別優(yōu)惠利率的情況下，關聯(lián)企業(yè)通過轉移利潤，減輕了稅負。

[案例8]

[案例9]

某中外合作企業(yè)，合同期為20年。外方注冊資本為300萬美元。合同規(guī)定，企業(yè)在剛開始的10年內(nèi)要付給外方本息450萬美元，后10年每年向外方支付利潤25萬美元。

顯然，因為外方在前10年就將本息全部收回，雙方合作實際已不存在。但作為合資雙方而言，名義上的合作仍可享受有關稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避一部分稅收。(中國稅網(wǎng)）

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