淺析企業(yè)納稅籌劃方案的設(shè)計(jì).doc淺析企業(yè)納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨復(fù)雜多變，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理變得格 外重要，如何運(yùn)用納稅籌劃為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點(diǎn)。 企業(yè)應(yīng)通過(guò)依法合規(guī)切實(shí)可行的納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)提高效益的目 的。本文試圖從納稅籌劃設(shè)計(jì)的目標(biāo)、切入點(diǎn)、結(jié)合點(diǎn)、關(guān)鍵期等方面分 析我國(guó)企業(yè)納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；方案；設(shè)計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F810. 42文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：1001-828X (2015) 017-000-02

征稅與納稅是一種永恒的、充滿(mǎn)智慧的動(dòng)態(tài)博弈對(duì)局。企業(yè)通過(guò)科學(xué) 合理的納稅籌劃可以降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)納稅意識(shí)，改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模 式，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)、合理的事先籌劃和安排， 做好納稅籌劃方案設(shè)計(jì)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、納稅籌劃的定義及原則

納稅籌劃是指納稅人在遵守稅務(wù)法律法規(guī)和其他規(guī)章制度的前提下， 在既定的稅制框架內(nèi)，為達(dá)到降低稅負(fù)和防止稅收風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用自身的權(quán)利 對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資行為、理財(cái)涉稅事項(xiàng)等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn) 行事先安排規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低風(fēng)險(xiǎn)為目的的一系列稅務(wù) 規(guī)劃活動(dòng)。

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的一部分，必須按照以下幾條原則:

第一，依法合規(guī)原則。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，依法合規(guī)是區(qū)別逃稅、 偷稅的根本性標(biāo)志，稅務(wù)籌劃的概念已被大眾接受。企業(yè)只能在稅收法律 許可的范圍內(nèi)開(kāi)展納稅籌劃，必須按照法律規(guī)定選擇各種納稅方案，而不 能違反制度規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法 律及稅收法規(guī)，納稅籌劃從某個(gè)角度上看是“鉆了法律的空子”，但依法 辦事是硬道理，務(wù)必以法律法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，在規(guī)章的制約下從事稅務(wù)籌 劃活動(dòng)，沒(méi)有法律依據(jù)的稅務(wù)籌劃必將以失敗告終。

第二，總體利益最大化原則。企業(yè)在制定籌劃方案時(shí)必須從全局利益 出發(fā)，稅務(wù)籌劃是通過(guò)滯延納稅時(shí)間以及降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)來(lái)取得稅務(wù)利益， 追求公司效益最大化。企業(yè)不能將眼光放在降低個(gè)別稅種上，要通過(guò)測(cè)算 分析綜合各個(gè)稅種的稅負(fù)影響，選擇能使公司整體負(fù)擔(dān)最低的最優(yōu)納稅 方案。

第三，成本效益優(yōu)先原則。納稅籌劃的根本目標(biāo)就為了公司利益最大 化。但是，任何事物都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人 為了獲取額外的稅務(wù)利益，必然會(huì)為該籌劃方案的開(kāi)展支付相應(yīng)的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而需要負(fù)擔(dān)其他方案的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)的納稅籌 劃不是稅率稅金的單一比較篩選納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，務(wù)必參考財(cái)務(wù)思維模式計(jì)算資金時(shí)間價(jià) 值。

第四，事前規(guī)劃原則。稅務(wù)工作一般包括事前、事中、事后三部分， 納稅籌劃要在事前借助多項(xiàng)手段開(kāi)展設(shè)計(jì)安排、統(tǒng)籌規(guī)劃提高事前管理行 為能力。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，為了節(jié)省資金 成本提高資金效率延遲繳納稅金，客觀上提供了在應(yīng)稅行為前事先做出籌

劃的可能性納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，有利于開(kāi)展各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作。

二、納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的目標(biāo)

納稅活動(dòng)本身就是一個(gè)知識(shí)交叉領(lǐng)域，融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收、法律和管 理為一體。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，是一種融戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)模式、商業(yè)模型 及管理模式于一體的，以稅收規(guī)劃設(shè)計(jì)為核心要素的智慧性行為。

納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，是企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新，財(cái)務(wù)管理工作的重要組 成部分。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的管理目標(biāo)是：

規(guī)

更多財(cái)稅咨詢(xún)、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢(xún)官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢(xún)整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。