個體戶可以少繳稅？80% 的老板都誤會了！

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一直以來都有不少人感覺現(xiàn)在稅負(fù)太重，認(rèn)為可以成立個體戶、個人獨資企業(yè)來進(jìn)行稅收籌劃。那是不是真的成立了個體戶、個人獨資企業(yè)后稅就能少交呢？接下來以成立個體戶來和大家分析一下。

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假如大毛成立的個體戶，大毛設(shè)計咨詢工作室。稅務(wù)局核了增值稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅種。

大毛本身又在一家設(shè)計公司就職，2019 年 1 月 -12 月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入 10000 元，無免稅收入；每月繳納三險一金 2240 元，從 1 月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為 2000 元，無其他扣除。

【情況一】如果大毛全年僅僅獲得 6000 的設(shè)計費收入，我們來看看，自然人和個體戶兩種情況下，大毛整體稅金支出。

1、增值稅

以自然人身份，按次繳納沒法享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，含稅價格 6000，實際就需要繳納增值稅：6000/ ( 1+3% ) *3%=174.76 元。

如果是個體戶，月度銷售額不超過 10 萬，季度不超過 30 萬，免稅。

2、城建稅

以自然人身份，城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。實際繳納增值稅 174.76 元。

那么城建稅就應(yīng)該是 =174.76*0.07=12.23 元，享受優(yōu)惠后是 6.12。

如果是個體，增值稅為 0，城建稅也為 0。

3、教育費附加、地方教育費附加

以自然人身份，享受月銷售額不超 10 萬，季度不超 30 萬免。如果是個體，增值稅為 0，教育費附加和地方教育費附加也無。

4、個人所得稅

以自然人身份，收入額并入綜合所得，按照 3%-45% 七級累進(jìn)稅率計稅。

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費所得收入

=10000 × 12＋ ( 6000/1.03 ) × ( 1-20% ) =124660.19

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額

綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6 萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除

=124660.19-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) ＝13780.19 元

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 × 稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19 × 3%＝413.41 元

如果是個體工商戶，其中工資薪金個人所得稅

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除

=120000-0-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =9120

應(yīng)納稅額 =9120*3%=273.6

經(jīng)營所得的個人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。大毛從事的設(shè)計工作，對于的成本其實基本就是自己的勞動力成本，所以，實際上經(jīng)營所得的成本費用這塊扣除項幾乎為 0，這里就假設(shè)為 0。

那么個人所得稅為 6000*5%=300。

那么，在這種取得 6000 的設(shè)計收入情況下，自然人和個體稅收情況如下圖

其實，你可以看到，總體來說個體戶稅額支出要小點個體戶45萬以下免個稅，但是個人所得稅這塊個體戶反而要多一些，這個一方面是因為大毛取得的收入性質(zhì)本身并無經(jīng)營成本，所以經(jīng)營所得適用的稅率檔次在這個收入水平下還要高一些。

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那么我們再來看看如果大毛取得設(shè)計收入比較多的情況下又是怎么個結(jié)果？

我們干脆就按照全年 120 萬銷售額（假設(shè)每個季度 30 萬）來看，含稅就是 120*1.03=123.6 萬。

1、增值稅

以自然人身份，按次繳納沒法享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，實際就需要繳納增值稅 ,120 萬 *3%=3.6 萬元。

如果是個體戶，銷售額不超過 10 萬，季度不超過 30 萬，免稅。

2、城建稅

以自然人身份，城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。實際繳納增值稅 3.6 萬

那么城建稅就應(yīng)該是 =3.6 萬 *0.07=2520 元，享受優(yōu)惠后是 1260 元。

如果是個體，增值稅為 0，城建稅也為 0。

3、教育費附加、地方教育費附加

以自然人身份，享受月銷售額不超 10 萬，季度不超 30 萬免。如果是個體，增值稅為 0，教育費附加和地方教育費附加也無。

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費所得收入＝10000 × 12＋ ( 1200000 ) × ( 1-20% ) =1080000

注：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額

綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6 萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除 =0- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) ＝969120 元

應(yīng)納稅額 =969120*35%-85920=253272

如果是個體工商戶：

工資薪金個人所得稅 = 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除 =120000-0-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =9120

累計預(yù)扣稅額 =9120*3%=273.6

經(jīng)營所得的個人所得稅：

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

大毛個人所得稅為 1236000*35%-65500=367100。

所以，在這種取得 1236000 的設(shè)計收入情況下，自然人和個體稅收情況如下圖（個體為 36.71）。

我們可以看到，這種情況下，個體戶反而交稅更多。

為什么會出現(xiàn)這種情況？其實主要是因為大毛取得的收入主要是以腦力支出為主的設(shè)計服務(wù)，在個體查賬征收情況下，實際能扣除的成本費用基本可以忽略不計，反而是這塊按照勞務(wù)報酬個體戶45萬以下免個稅，還能扣除 20% 的減除費用?；诖耍瑐€體戶反而多了一塊應(yīng)納稅所得額出來。

同時，在稅率上，我們看看經(jīng)營所得稅的稅率表和綜合所得稅稅率表，也只有應(yīng)納稅所得額超過了 96 萬，綜合所得才有一個大的增幅，而 96 萬以內(nèi)，其實綜合所得稅的稅率整體還更優(yōu)一些。

所以，在這種情況下，其實我們發(fā)現(xiàn)，在這種業(yè)務(wù)下，個體除了增值稅及附加享受了優(yōu)惠外，整體上并沒有什么稅收上的優(yōu)勢。

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