沈陽(yáng)如何稅籌合理規(guī)劃uard

在工作中，您是否遇到過(guò)以下情形：

公司要交的稅種很多，負(fù)擔(dān)非常重，公司管理層總希望財(cái)務(wù)部門(mén)能想辦法降低稅負(fù)。

業(yè)務(wù)部門(mén)簽訂的合同沒(méi)有明確由境外收款方承擔(dān)稅負(fù)，結(jié)果在對(duì)外支付時(shí)，公司不得不為這部分稅款買(mǎi)單，額外增加了成本。

總聽(tīng)說(shuō)有企業(yè)在做稅收籌劃，但從來(lái)不清楚到底是怎么做的。

稅務(wù)知識(shí)較專業(yè)，一般財(cái)務(wù)人員不能很好掌握，且稅收經(jīng)常變化，新的規(guī)定越來(lái)越難讀懂。

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時(shí)，納稅人可以利用對(duì)稅法的熟識(shí)、對(duì)實(shí)踐技術(shù)的掌握，做出納稅優(yōu)化選擇，從而降低稅負(fù)。．對(duì)于違反稅收法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為，屬于偷逃稅，要堅(jiān)決加以反對(duì)和制止。

稅收待遇也往往不同，這在另一個(gè)方面為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。這里有兩層意思：一是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時(shí)間（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值。通過(guò)一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無(wú)息”，避免高邊際稅率或減少利息支出。從原則上說(shuō)，稅務(wù)籌劃可以針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實(shí)際操作。

三是要有嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密措施。沒(méi)有嚴(yán)格財(cái)會(huì)紀(jì)律便沒(méi)有嚴(yán)肅的財(cái)會(huì)秩序，混亂的財(cái)務(wù)狀況是無(wú)法作為籌劃的實(shí)際參考的。另外，籌劃的隱蔽性保證了漏洞存在的相對(duì)穩(wěn)定性；四是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)——效益的分析。在獲取較大收益的前提下，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)處理方法籌劃法利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法就是利用會(huì)計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行籌劃的方法。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法又對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有著不同的影響，同時(shí)這些不同的會(huì)計(jì)處理方法又都得到了稅法的承認(rèn)。所以，通過(guò)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法籌劃也可以達(dá)到獲取稅收收益的目的。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇存貨計(jì)價(jià)的方法有多種，如先出法、加權(quán)均法、移動(dòng)均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、計(jì)劃成本法、毛利率法或零售價(jià)法。

偶然所得：是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用20%的比例稅率。該方法就是利用稅制要素進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。主要可以從以下兩方面著手：（一）找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對(duì)象。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，然后利用這些規(guī)定開(kāi)展籌劃工作。如某企業(yè)有一項(xiàng)技術(shù)要轉(zhuǎn)讓，有兩家公司想購(gòu)買(mǎi)這項(xiàng)技術(shù)，兩家都出價(jià)1000萬(wàn)元，一家是外國(guó)公司，購(gòu)買(mǎi)后在外國(guó)使用，另一家為境內(nèi)公司，購(gòu)買(mǎi)后在境內(nèi)使用。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。根據(jù)這條規(guī)定推論如果轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)不在境內(nèi)使用，就不屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資。

二是滯延納稅時(shí)間（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值。通過(guò)一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無(wú)息”，避免高邊際稅率或減少利息支出。風(fēng)險(xiǎn)性稅務(wù)籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實(shí)際操作中，往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與稅務(wù)籌劃的成本和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。稅務(wù)籌劃的成本，是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本，包括顯性成本和隱含成本，比如聘請(qǐng)專業(yè)人員支出的費(fèi)用，采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案所導(dǎo)致的機(jī)會(huì)成本。此外，對(duì)稅收理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)，而在不知覺(jué)情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的效。

選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。一般說(shuō)來(lái)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。因此，稅務(wù)籌劃自然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除項(xiàng)目、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說(shuō)稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。以稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)中的一個(gè)重要要素，也是一定時(shí)期一國(guó)或地區(qū)稅收的重要手段。為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠本身就是稅務(wù)籌劃的過(guò)程。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條。

使成本費(fèi)用延遲到以后能夠得到抵補(bǔ)的時(shí)期，保證成本費(fèi)用的抵稅效果得到大限度的發(fā)揮。(3)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。如果企業(yè)正處于企業(yè)所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，得到的減免稅額就越多。因此，應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本小化的計(jì)價(jià)方法，減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)耍瑪U(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)。相反，處于非稅收優(yōu)惠期間時(shí)，應(yīng)選擇使得存貨成本大化的計(jì)價(jià)方法，將當(dāng)期的存貨費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅期的目的。固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃固定資產(chǎn)價(jià)值是通過(guò)折舊形式轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用之中的，折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊年限和折舊方法。(1)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，外購(gòu)固定資產(chǎn)成本主要包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。

而且一般也只是彌補(bǔ)損失企業(yè)做稅務(wù)籌劃，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達(dá)到節(jié)稅目的，只有取得獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的免稅才能達(dá)到節(jié)稅的目的。利用免稅的稅務(wù)籌劃方法能直接免除納稅人的應(yīng)納稅額，技術(shù)簡(jiǎn)單，但適用范圍狹窄，且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。免稅是對(duì)特定納稅人、征稅對(duì)象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經(jīng)營(yíng)，要滿足特定的條件等企業(yè)做稅務(wù)籌劃，而這些不是每個(gè)納稅人都能或都愿意做到的。因此，免稅方法往往不能普遍運(yùn)用，適用范圍狹窄；在能夠運(yùn)用免稅方法的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)或個(gè)人活動(dòng)中，往往有一些是被認(rèn)為收益率低或風(fēng)險(xiǎn)高的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目和行為，比如，高科技企業(yè)可以獲得免稅待遇，還可能得到超過(guò)社會(huì)均水的收益，并且也可能具有高成長(zhǎng)性，但風(fēng)險(xiǎn)也極高，非常可能因失誤而導(dǎo)致失。

也進(jìn)一步的節(jié)約了后續(xù)分紅的個(gè)人所得稅。也可以考慮將一部股東提供的服務(wù)，在利潤(rùn)前以服務(wù)費(fèi)的方式分配給股東。爭(zhēng)取區(qū)域性稅收優(yōu)惠對(duì)于一些有一定規(guī)模的企業(yè)，可以考慮在和地區(qū)出臺(tái)有稅收優(yōu)惠的地區(qū)設(shè)立子公司或者企業(yè)等相關(guān)機(jī)構(gòu)，爭(zhēng)取享受稅收優(yōu)惠。爭(zhēng)取地方財(cái)政返還企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅屬于、地方共享稅，部分地區(qū)為了吸引，針對(duì)地方分享部分給與者一定的稅收返還，企業(yè)應(yīng)該積極爭(zhēng)取。轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃服務(wù)型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需要境內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)、信息、管理等諸多第三方的支持，可通過(guò)設(shè)立外部服務(wù)機(jī)構(gòu)等，對(duì)管理費(fèi)用、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、、租賃等合理定價(jià)。需要提示的是，轉(zhuǎn)讓定價(jià)需要具有一定的合理性，同時(shí)面臨一定的納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)流程再造籌劃稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合權(quán)。

使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。我國(guó)對(duì)重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，對(duì)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)等給予減稅待遇，是為了實(shí)現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等所給予企業(yè)稅收鼓勵(lì)性質(zhì)的減稅。各國(guó)一般有兩類不同目的減稅：一類是照顧性質(zhì)的減稅，如對(duì)遭受自然災(zāi)害地區(qū)的企業(yè)、殘疾人企業(yè)等減稅，是對(duì)納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行的財(cái)務(wù)補(bǔ)償；另一類是獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的減稅，如高科技企業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)等的減稅，是對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)則是財(cái)務(wù)利益的取得。利用減稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要是合法、合理地利用獎(jiǎng)勵(lì)性減稅而節(jié)減稅收的方。

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