合理節(jié)稅是合法的，通過合理節(jié)稅可以合理降低企業(yè)稅負，減輕企業(yè)財政負擔。

ONE

關于納稅籌劃，慎重提醒10句話

提醒【1】

節(jié)稅的前提是別違法，別帶來風險，財務人員切記不要刻意地為了省稅而節(jié)稅，應把防范稅務風險放在第一位，控制企業(yè)風險比節(jié)稅更重要。

提醒【2】

財務人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅，但是一定要正確恰當?shù)乩谜?，不要歪曲稅收政策，利用?yōu)惠政策不要過于激進，應慎用政策。

提醒【3】

節(jié)稅其實就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當、合理地享受我們應該享受的優(yōu)惠，應享盡享政策既是國家給納稅人的權利，也是我們作為企業(yè)會計人的義務，好多企業(yè)花很大的代價去偷稅、逃稅、騙稅，而放著現(xiàn)成的優(yōu)惠不去用。

提醒【4】

財務人員一定要還原業(yè)務真實面貌，切記不要背離真實業(yè)務，不符合業(yè)務真實面貌的節(jié)稅，其實就是偷稅，會計人員必須慎重節(jié)稅。

提醒【5】

稅務籌劃是一種事先的安排，而不是事后“諸葛亮”，一切事后既成事實業(yè)務的籌劃，都是在亡羊補牢。

提醒【6】

稅務籌劃的背后往往沒有真實的商業(yè)目的，但是要創(chuàng)造商業(yè)目的，稅務籌劃的任務就是要根據(jù)預見到稅收的變化，來合理安排交易行為的時間。

提醒【7】

好多企業(yè)一邊在節(jié)稅；一邊在偷稅；一邊在多繳稅；一邊又在提前攢錢繳納稅收罰款，到頭來節(jié)稅不成，反被稽查，給企業(yè)造成了無窮的后患。

提醒【8】

近兩年國家減稅降費力度之大，是40年來之最，這就是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時代，國家已經(jīng)為你打開了一扇窗，你就不能再爬墻了。

提醒【9】

跟當?shù)卣勁蝎@得的一些政府稅收優(yōu)惠，其實也是節(jié)稅，政府為了多得到就業(yè)崗位或?qū)崿F(xiàn)一定的社會經(jīng)濟政策，可能愿意放棄一部分稅收。

提醒【10】

稅務來源于業(yè)務，節(jié)稅靠的是業(yè)務流程改變，而不是歪曲業(yè)務事實。

TWO

7個實用的合理避稅方法

1.換成“洋”企業(yè)

我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2.注冊到“寶地”

凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務型企業(yè)和從事高新技術開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。

中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。

3.進入特殊行業(yè)

比如對服務業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務，免繳營業(yè)稅。

婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，免繳營業(yè)稅。

安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅服務業(yè)稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務，免繳營業(yè)稅。

殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業(yè)稅。

4.做管理費用文章

企業(yè)可提高壞賬準備金的提取比率，壞賬準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限節(jié)稅籌劃課程，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。

另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

5．用而不“費”

中小企業(yè)私營業(yè)主應考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。

6．合理提高職工福利

中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。

這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風險和福利負擔。

7．從銷售下手

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。

企業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。

例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按13%的銷項稅，要交200多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。

由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。

（注：以上為網(wǎng)上收集，只供參考，不要走彎路，合法交稅，人人有責 ）

THREE

企業(yè)節(jié)稅小招式

(一)模擬評稅試一試

稅務機關實行納稅評估，企業(yè)應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。

稅務機關對增值稅從四個方面進行評估。

稅負率：將稅負率與預警值對比。

增加值稅負率：用(工資+利潤+折舊+稅金)*增值稅稅率，將得到的結果與企業(yè)實際應繳納的增值稅對比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。

進項控制額：企業(yè)進項最大抵扣額=(銷售成本+存貨本年增加+應付本年減少)*主要進貨的稅率+運費*9%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進項有問題。

投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產(chǎn)的成品，對算出企業(yè)收入，并與報表對比。

企業(yè)運用以上指標分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應及時分析原因。

(二)存款少可遲繳稅

企業(yè)申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。

存款少到什么情況可以遲繳稅?

可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。

注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

當期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應付工資。

如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

(三)沒有生意也申報

企業(yè)納稅申報是一項義務，不論企業(yè)是否有稅要交。

企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納節(jié)稅籌劃課程，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。

這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。

零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務機關可以每次處以罰款2000元。

(四)視同銷售莫亂套

視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。

應該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。

應該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。

有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納增值稅。

在增值稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳增值稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬別亂用。

(五)看損耗是否正常

企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。

在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。

因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。

稅務管理員認為是自然災害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。

天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎么能說是非正常損失?

對稅務規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。

(六)旅游就要繳個稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財務人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。

因為一些稅務機關解釋：旅游要扣個人所得稅。

旅游要不要扣個稅?

稅務規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況：

一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用，應并入當月工資薪金繳納個人所得稅。

一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。

其他形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。

因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

(七)不拿發(fā)票多繳稅

稅務機關實施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交250元，少給100元，所得稅多交225元。多給100元獲得發(fā)票，實際上還是能給企業(yè)帶來收益。

企業(yè)人員應該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。

(八)吃飯一定是陪客

中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

稅務上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務機關往往將聚餐與接待客人畫上了等號。

在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會;開會時，各個部門聚會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。

這些與接待客戶根本沒有關系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。

所以，平時公司內(nèi)部的各種聚餐，應該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業(yè)務招待費，影響公司納稅。

注：對公務活動就餐問題，的確需要客觀反映，合理劃分就餐的性質(zhì)，不能把所有的就餐列入接待費。就目前的就餐情況可以分為：

1.接待費

2.會議費

3.培訓費

4.加班伙食費

5.福利費、工會費等

～～～～

在劃分這些科目時，要附有充分的依據(jù)作為支撐，列入不同的科目開支后，就會出現(xiàn)不同的稅負問題?；麨榱?，值得探討。

總結

顧問幫助貴司通過合理合法的方式進行節(jié)稅達到貴司稅務籌劃的要求。

通過稅收洼地政策來幫助貴司及個人達到節(jié)稅的目的。當然必須是在合法合規(guī)的前提下操作。

最終個人獨資企業(yè)的稅負率在3.36%-5.5%左右。

有限合伙的綜合稅負率在10.22%左右（主要針對現(xiàn)代服務行業(yè)及營改增企業(yè)。有限責任公司可以享受到地方留存的60%-80%財政返還。）

另外如有涉及到股權轉(zhuǎn)讓（房地產(chǎn)及酒店或大小非減持等）我司都有很好的稅務籌劃方案。

股權轉(zhuǎn)讓也是可以核定或者返還的（根據(jù)具體項目來操作，公司必須合法合規(guī)的手續(xù)操作）。

提供無憂法律、稅務服務（稅務律師全程風控）

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