史無前例的全球大放水后，世界大多數(shù)國家決定聯(lián)合起來監(jiān)管大型跨國企業(yè)。

經(jīng)過長達(dá)四年的談判，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月1日宣布，包括中國、美國和印度在內(nèi)的130個(gè)國家和司法管轄區(qū)已達(dá)成共識，支持對全球約100家大型跨國企業(yè)征收至少15%的最低企業(yè)稅率。

美國一家征稅倡導(dǎo)組織惡搞亞馬遜的創(chuàng)始人貝佐斯，呼吁對富人征稅。（圖源：紐約時(shí)報(bào)）

據(jù)OECD估計(jì)，這些國家的GDP總和占到全球的90%以上，足以使其成為一項(xiàng)全球性的企業(yè)稅率改革。協(xié)議一旦實(shí)施，將為各國政府每年帶來約1500億美元的額外稅收，將有超過1000億美元的征稅權(quán)被重新分配。

該協(xié)議還可能結(jié)束因亞馬遜、谷歌和其他科技巨頭因避稅而引發(fā)的全球貿(mào)易摩擦。此前避稅，因英國、法國、印度和其他國家對美國公司征收補(bǔ)償性的數(shù)字服務(wù)稅，美國近兩屆政府都采取了征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅作為回應(yīng)。

中國社科院美國研究所經(jīng)濟(jì)研究室主任羅振興在7月5日接受時(shí)代周報(bào)記者采訪時(shí)指出，“自2008年以來，全球產(chǎn)業(yè)外包和轉(zhuǎn)移的趨勢，使得無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，對跨國企業(yè)的征稅能力都大幅下降。而疫情以來，全球各國政府普遍面臨財(cái)政緊張的境地。美國政府放棄對美國跨國企業(yè)的保護(hù)并不是一種犧牲，這些企業(yè)如果將此前避稅的部分補(bǔ)齊，實(shí)際上也可以把盤子做大，提高美國政府的財(cái)政收入”。

避稅天堂何去何從

值得注意的是，高稅率的國家也許不用再擔(dān)心本國的稅率會讓跨國企業(yè)望而卻步，還可能會收到更多跨國企業(yè)繳納的稅款，但那些“避稅天堂”卻可能要頭疼了。

美國總統(tǒng)拜登在一份聲明中表示，“隨著全球企業(yè)最低稅率的出臺，跨國公司將無法通過把在美國或任何其他國家、地區(qū)產(chǎn)生的利潤隱藏于‘避稅天堂’，以此來避免繳納他們應(yīng)繳的公平份額。”

目前，英屬的開曼群島、百慕大群島和維京群島等許多著名的“避稅天堂”都加入了支持該協(xié)議的行列。

但與此同時(shí)，也有9個(gè)低稅率國家明確表示拒絕，分別是愛爾蘭、愛沙尼亞、匈牙利、秘魯、巴巴多斯、圣文森特和格林納丁斯、斯里蘭卡、尼日利亞和肯尼亞。

其中，愛爾蘭政府指出，這項(xiàng)協(xié)議應(yīng)該允許小國繼續(xù)與大國競爭，以彌補(bǔ)小國稅收優(yōu)勢喪失后蒙受的損失。愛爾蘭財(cái)長多諾霍表示，愛爾蘭目前無法加入該協(xié)議，但將繼續(xù)參與談判，并將尋求“全面、可持續(xù)和公平的協(xié)議”。

作為歐洲最主要的避稅天堂之一，愛爾蘭曾以12.5%的企業(yè)稅率幫助谷歌、蘋果和輝瑞等諸多美國跨國企業(yè)保住了高額的利潤，并每年為愛爾蘭的國庫帶來數(shù)十億美元的稅收。一旦愛爾蘭加入這項(xiàng)協(xié)議，該國被譽(yù)為“凱爾特之虎”的經(jīng)濟(jì)奇跡也可能就此成為過去。

美國蘋果公司位于愛爾蘭科克的園區(qū)。（圖源：法新社）

據(jù)路透社報(bào)道，該協(xié)議如果要在歐盟實(shí)施，將需要所有歐盟成員國的一致支持，而愛爾蘭的反對將直接“拖累”整個(gè)歐盟，導(dǎo)致新規(guī)則很難在2023年之前實(shí)施。

即將在2022年上半年擔(dān)任歐盟輪值主席國的法國表示，它將努力讓“不情愿”的國家加入?yún)f(xié)議。法國財(cái)長勒梅爾更誓言，將要求這些國家盡一切努力加入這項(xiàng)歷史性的協(xié)議。

值得注意的是，雖然提高最低企業(yè)稅率將為大多數(shù)國家?guī)砀嗍找妫搮f(xié)議也會強(qiáng)迫那些靠著低稅率來吸引外資的國家提高稅率，放棄稅率上的相對優(yōu)勢，以及原有的經(jīng)濟(jì)增長模式。

對此，安永會計(jì)師事務(wù)所全球稅收政策負(fù)責(zé)人、美國眾議院籌款委員會前首席稅務(wù)顧問安格斯表示，有一群反對者的存在，意味著在所有國家都達(dá)成一致之前，什么都不會改變，經(jīng)合組織仍然有大量的技術(shù)細(xì)節(jié)需要敲定。

跨國公司或被迫大遷徙

相對于遭受協(xié)議波及的避稅天堂，大型跨國企業(yè)是這份協(xié)議的直接針對對象。

據(jù)日經(jīng)亞洲評論報(bào)道，基于市場統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)QUICK FactSet收益數(shù)據(jù)的一項(xiàng)研究顯示，全球有至少81家企業(yè)達(dá)到了協(xié)議中規(guī)定的收入和利潤率門檻。

其中，有35家美國公司，包括谷歌、Facebook和微軟等巨頭；有11家是中國大陸公司，包括科技巨頭騰訊和阿里巴巴，還有房地產(chǎn)巨頭龍湖集團(tuán)和萬科；5家是中國香港公司，包括中國海外發(fā)展集團(tuán)和華潤置地等。

達(dá)到適用新稅率協(xié)議門檻的企業(yè)。（圖源：日經(jīng)亞洲評論）

也就是說，來自美國和中國的跨國企業(yè)，占可能受到協(xié)議影響的跨國公司總數(shù)的一半以上。

此外，還有6家日本公司上榜，包括電信運(yùn)營商KDDI、軟銀、電話電報(bào)公司NTT，以及索尼集團(tuán)、武田制藥和豐田汽車。

盡管涉及的企業(yè)數(shù)量繁多、領(lǐng)域不同，但受影響最大的還是來自美國的傳統(tǒng)科技巨頭，他們的業(yè)務(wù)遍布全球，又因?yàn)闊o需置辦實(shí)體資產(chǎn)而最容易利用避稅的漏洞。一旦協(xié)議得到實(shí)施，這些科技巨頭可能不得不啟動(dòng)大遷徙，在每個(gè)開展業(yè)務(wù)的國家和地區(qū)注冊子公司用于繳稅。

據(jù)悉，20國集團(tuán)財(cái)長和央行行長將在7月9日至10日于意大利威尼斯舉行的峰會上討論更多協(xié)議細(xì)節(jié)，力爭在10月份之前達(dá)成一致意見。在那之后，新的全球企業(yè)最低稅率仍需要得到各國立法機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

值得一提的是，據(jù)紐約時(shí)報(bào)報(bào)道，即使是在該協(xié)議的發(fā)起國——美國，其國會內(nèi)部也存在著不同的聲音。美國眾議員布雷迪將其描述為“一種危險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)投降，會將美國的就業(yè)機(jī)會轉(zhuǎn)移到海外，破壞經(jīng)濟(jì)并打擊了美國稅收基礎(chǔ)”。

但對此避稅，羅振興認(rèn)為，“全球最低企業(yè)稅率一旦實(shí)施，美國的大型跨國企業(yè)因試圖避稅而向外轉(zhuǎn)移的動(dòng)力就會減少，短期上可能看不出影響，但從長期來看可能對美國的就業(yè)恢復(fù)有積極作用”。

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