購進(jìn)按13%抵扣

給客戶開票卻是9%和6%，可以嗎？

當(dāng)然可以。

給大家舉兩個例子：

機(jī)電設(shè)備——（購進(jìn)，13%抵扣）機(jī)電安裝公司——（銷售，開具9%安裝費發(fā)票）——給客戶安裝

注：業(yè)主為安裝機(jī)電且購進(jìn)和銷售行為均面向同一客戶，按照業(yè)主開具增值稅發(fā)票

酒店用品——（購進(jìn)，13%抵扣）酒店——（銷售，開具6%發(fā)票）——客人入住

以上兩個案例，涉及的是增值稅中一項特殊銷售行為：混合銷售。

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1第四十條的規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。”

也就是說，混合銷售要想成立，必須滿足兩個條件：

1、其銷售行為必須是一項（即向同一客戶銷售）；

2、該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。

此時的稅務(wù)處理如下：

依據(jù)主業(yè)納稅。

①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅；

②以銷售服務(wù)為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

參考：

財稅[2016]36號《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：

“第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費?！?/span>

所以，在日常經(jīng)營中，增值稅并不是進(jìn)項13%抵扣，銷項就要按照13%來開票，大家平時也可以注意一下這些細(xì)小的知識點，對提升自己的專業(yè)能力也是有幫助的哦~

提醒！

會計人員總出錯的6個進(jìn)項抵扣問題

疑惑一：公司購買酒水取得專票能否抵扣？

答復(fù)：商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開具增值稅專用發(fā)票。即使開具了增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)方不論是用于業(yè)務(wù)招待還是自行集體福利也不能抵扣進(jìn)項稅額。

疑惑二：簡易計稅項目取得專票是否還需要認(rèn)證？

答復(fù)：對于不需要抵扣的專用發(fā)票，企業(yè)只取得了專用發(fā)票，需要先進(jìn)行認(rèn)證，然后進(jìn)行轉(zhuǎn)出。一個是可以避免出現(xiàn)“滯留票”的情況；另一個是可以在后期進(jìn)行靈活處理，避免出現(xiàn)喪失抵扣權(quán)利的損失。

疑惑三：公司購買電視機(jī)能否抵扣？

答復(fù)：若是放在會議室用于經(jīng)營相關(guān)則可以抵扣，若是買來用于放在職工宿舍或者食堂餐廳屬于職工集體福利的不可以抵扣。

疑惑四：咨詢公司適用稅率6%取得13%的專票能否抵扣？

答復(fù)：可以抵扣！稅法從來沒有規(guī)定抵扣率必須對應(yīng)才可以抵扣，只要是與經(jīng)營相關(guān)，不屬于增值稅規(guī)定的不得抵扣的情形即可以抵扣。

疑惑五：車輛辦理ETC卡充值能否抵扣？

答復(fù)：ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費計算抵扣。

ETC卡屬于單用途卡的性質(zhì)，“53號公告”明確售卡行為不征稅，不得向購卡人、充值人開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。因此，車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅。

疑惑六：招待客戶的住宿費專票能否抵扣？

答復(fù)：不可以！

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

常見缺進(jìn)項票的情形及解決方法

01、單位的食堂買菜，沒有發(fā)票能不能入賬？

可以入賬。根據(jù)買菜的相關(guān)憑證和清單或者收據(jù)之類的單據(jù)，可以入賬。但是，年度匯算清繳時必須進(jìn)行納稅調(diào)增。

解決辦法：

（1）企業(yè)的食堂可以設(shè)立單獨的輔助核算食堂收支賬：

借：其他應(yīng)收款-食堂

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

（2）月末的時候食堂依照輔助賬的支出，開具票據(jù)給財務(wù)：

借：管理費用-職工福利費

貸：其他應(yīng)收款

要注意：