最新答復津貼超過標準需繳個稅 

近日，廈門市稅務局對差旅費津貼是否繳納個稅問題進行了答復：

答復內容：

一、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資薪金性質的收入，不予計征個人所得稅。

二、上述差旅費津貼是指按照或參照《廈門市財政局關于印發(fā)廈門市市直機關事業(yè)單位差旅費管理辦法的通知》（廈財行〔2014〕25號）、《廈門市財政局關于印發(fā)市直機關工作人員赴全國各地差旅住宿費標準明細表的通知》（廈財行【2016】19號）和《因公臨時出國經費管理辦法》的通知（財行[2013]516號）規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費、公雜費（含市內交通費、通訊費等）。

注：我市財政部門對上述費用出臺更新規(guī)定的，按照新規(guī)定執(zhí)行。（可通過財政部門網站查詢相關差旅費標準文件）

三、采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。

可以看到，上述答復中提到的對于差旅費津貼的標準，主要針對的是機關事業(yè)單位，并且實報實銷與定額津貼只能二選其一，而并沒有對企業(yè)的明文規(guī)定。但是對于企業(yè)來說，應當制定好相應的差旅津貼制度，最好參照機關事業(yè)單位的標準，不宜過高。當然，各地及各行業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況制定，不可巧立名目。

綜上，差旅費津貼在規(guī)定標準之內，無需繳納個人所得稅；超過標準則需要納稅。

企業(yè)該如何制定津貼標準？

首先明確第一點，個人所得稅與企業(yè)所得稅政策，都沒有制定過差旅費津貼的標準，也沒有授權稅務總局、省及省以下稅務機關制定此類標準。

其次明確第二點，國家和稅務局并沒有權力替企業(yè)制定出差人員差旅費標準，或者要求企業(yè)執(zhí)行政府相關部門制定的公務人員差旅費標準。按《公司法》的規(guī)定，公司自主經營權不受影響。

也就是說，企業(yè)的差旅費津貼可以自己制定，但是，在征稅問題上，稅務的權力是很大的，稅企就算對標準高低的意見達不成一致，稅務也有權按其認定征稅。當然，納稅人如果對稅務的核定有異議，可以按規(guī)定進行復議甚至訴訟。

1、自行制定標準

浙江省稅務局答復（2019-12-05）：如企業(yè)自己有相應的規(guī)章制度規(guī)定差旅費的合理標準，可以照此確定。

2、參照行政機關執(zhí)行

同樣來自于浙江省稅務局上述答復：如沒有規(guī)章制度，可參照行政機關的標準。

3、按照真實性、合理性原則掌握

安徽省稅務局答復（2020-08-04）：根據(jù)上述文件（“國稅發(fā)〔1994〕89號”、“財稅字〔1995〕82號”）規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的，在合理的標準范圍內的差旅費津貼不征稅。

您可根據(jù)您企業(yè)的實際情況聯(lián)系主管稅務機關核實當?shù)氐恼魇諛藴省?/span>

差旅費之增值稅涉稅處理

差旅費中涉及增值稅進項稅抵扣問題的，主要包括交通費、車輛費和住宿費這三大類。（餐飲費發(fā)票無論如何是不能抵扣進項稅的）

一、交通費

二、車輛費

（1）自有車輛：出差途中產生的費用，如加油費、維修費等，取得增值稅專用發(fā)票的，可以稅前抵扣，普票則不能抵扣。

（2）私車公用 ：出差途中產生的加油費專用發(fā)票，可以認證抵扣。但是，公司必須簽訂租車協(xié)議，并且要明確約定油費、停車費等由公司承擔，否則不得抵扣。

（3）租車費用：按照規(guī)定取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。

三、住宿費

出差途中產生的住宿費，只有夠取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，才允許抵扣。但是，以下情況也不允許抵扣：

（1）屬于集體福利的，如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費；

（2）屬于個人消費的，如公司股東或員工 ；

（3）企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員 出差發(fā)生的住宿費。

前面我們說到，企業(yè)給外單位人員報銷的機票、火車票等是不能夠抵扣進項稅的，那么外單位人員的住宿費能夠進行抵扣呢？

根據(jù)總局的答疑情況來看，只要企業(yè)發(fā)生的該筆住宿費與生產經營有關，并且未用于不得抵扣項目的，如用于集體福利、免稅項目等等，取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅的。

差旅費之企業(yè)所得稅涉稅處理

差旅費的企業(yè)所得稅涉稅處理較增值稅來說，更簡單一些。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

也就是說，只要差旅費是與企業(yè)生產經營有關，并且是合理的，那么就可以稅前扣除。但是這里需要注意的一點就是，并非所有的都能夠全額稅前扣除，我們需要根據(jù)差旅費的目的來進行劃分。

來源：網絡

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