什么情況下個人抬頭發(fā)票允許報銷呢

個人抬頭發(fā)票報銷，其實就是能不能入賬的問題。會計核算最重要的原則包括相關(guān)性、真實性、實質(zhì)重于形式等，也就是說，真實及時的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。所以會計處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實性，個人抬頭發(fā)票能不能列支，前提還是真實發(fā)生的、且與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)。也是由于以個人抬頭開具的發(fā)票，從形式上難以分清公私，在實務(wù)中要考慮稅務(wù)上的影響，因此比如員工出差住宿、餐飲招待等，都必須取得公司抬頭的發(fā)票才能夠稅前扣除或抵扣。

那什么情況下個人抬頭發(fā)票允許報銷呢？

當客觀原因決定只能取得個人抬頭發(fā)票，典型的比如飛機票、火車票這類實名票據(jù)（當然還是應(yīng)該輔助更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)），如此才能做到形式和實質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實可靠。

這8種個人抬頭發(fā)票可稅前扣除 

一、飛機票

實名制的票據(jù)，是客觀原因造成的，可以憑航空運輸電子客旅行程單在稅前扣除。

注意：

1. 股東或員工用于個人消費的，跟公司經(jīng)營無關(guān)的不允許稅前扣除；

2. 股東或員工個人用于消費的，跟公司經(jīng)營無關(guān)的不允許稅前扣除。

二、火車票

同理，火車票也可憑報銷憑證在稅前扣除。

注意：

1. 報銷憑證與車票不同，票面無車廂席位信息，且注有“僅供報銷使用”字樣；

2. 股東或員工個人用于消費的，跟公司經(jīng)營無關(guān)的不允許稅前扣除。

三、員工出差乘坐交通工具的人身意外險

出差乘坐交通工具人身意外保險費，可以憑發(fā)票稅前扣除（注意應(yīng)留存出差相關(guān)的資料證明，如出差人員、時間、地點等）。

四、因公出差的簽證費

員工因公出差產(chǎn)生簽證費，可以憑個人抬頭的財政收據(jù)在稅前扣除（注意應(yīng)留存出差相關(guān)的資料證明）。

五、職業(yè)技能報名費、繼續(xù)教育費等

符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

六、醫(yī)藥費票據(jù)

員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、員工入職前體檢費

從性質(zhì)上來說，職工體檢費屬于職工衛(wèi)生保健支出，符合職工福利費的列支條件，因此可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。

八、水電費

公司承租個人房屋用于辦公，租賃合同約定水電費由承租方承擔，可以稅前扣除（實務(wù)中，應(yīng)取得對方發(fā)票復(fù)印件及分割單、收據(jù)，以及本公司付款有關(guān)證明）。

個人抬頭住宿費發(fā)票等不得扣除 

一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除

對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。

建議：公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規(guī)定：

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷?！?/span>

因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時，還要注意各地稅務(wù)機關(guān)的特殊要求，比如：

廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。

江西稅務(wù)在此前的營改增問答中，也有類似的規(guī)定。

發(fā)票抬頭相關(guān)熱點問答 

Q1：發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎？

如果發(fā)票抬頭寫錯或少寫了，不得涂改或再次添加文字。

Q2：增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？

發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

Q3：發(fā)票抬頭可以用簡稱嗎？

發(fā)票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

Q4：普通發(fā)票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？

不能用來公司報銷，用以公司報銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼。

Q5：普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？

普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。

國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號公告明確：開發(fā)票必須填報納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?。ú还軐Ｆ边€是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

Q6：進銷項發(fā)票名稱可以不一致嗎？

不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進項發(fā)票，而且名稱必須一致。

總結(jié)起來有幾點需要注意：

1. 開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

2. 作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；

3. 商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；

4. 要按照實際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個方面保持一致。

Q7：公司還未注冊，發(fā)票抬頭該如何開呢？

如果公司名稱已經(jīng)核準，可以使用該名稱進行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費用可以走開辦費，發(fā)票抬頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來之后再補開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務(wù)需要做調(diào)出處理。

Q8：餐飲發(fā)票抬頭開錯一個字，已經(jīng)跨月還能怎么補救？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用，需讓開具方重新開。

Q9：員工出差的飛機票發(fā)票抬頭是個人能報銷嗎？

①出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單抬頭是個人，發(fā)票應(yīng)該是公司；

②非出差的，可并入工資總額中，隨工資報個稅。

來源：財加教育

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