(一)相關(guān)政策規(guī)定

1.自2011年1月1日起,我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

2.自2011年1月1日起,國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.自2011年1月1日起,符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

4.自2011年1月1日起,符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5.自2011年1月1日起,企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

符合條件的軟件企業(yè)，是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

(1)2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè);

(2)簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

(4)軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

(5)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》;

(6)具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄;

(7)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如eda工具、合法的開發(fā)工具等)，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境;

經(jīng)認(rèn)定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利年度當(dāng)年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)。如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠;如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。

(二)辦理減免稅時須報送的書面材料(原件核對后退回)

1.企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表(一式兩份);

2.軟件企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件及年審證明復(fù)印件;

3.軟件生產(chǎn)獲利年度及核算情況表;[page]

4.軟件企業(yè)的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件;

5.即征即退增值稅證明資料;

6.有權(quán)部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)名單文件和證書復(fù)印件;

7.單位購進(jìn)軟件，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)報送以下資料：①固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;

8. 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表。

(三)辦理程序

1.納稅人享受增值稅即征即返政策不予征收企業(yè)所得稅政策的，可在匯算清繳結(jié)束前(包括預(yù)繳期)向主管稅務(wù)機關(guān)報送材料1、2、3，主管稅務(wù)機關(guān)受理后納稅人即可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠;

2.軟件生產(chǎn)企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時按實際發(fā)生額扣除的職工培訓(xùn)費用，納稅人可據(jù)實進(jìn)行稅務(wù)處理，有關(guān)的憑證應(yīng)按規(guī)定保留以備稅務(wù)機關(guān)查驗。

3.納稅人享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅“免二減三”優(yōu)惠的，在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)提交材料1、5，主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳期也所得稅時享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，在年度匯算清繳期還應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送材料6備案，主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人備案后，在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人自行。納稅人在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠項目的，應(yīng)單獨核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項減免優(yōu)惠;

4.納稅人屬于國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)的，可在匯算清繳結(jié)束前(包括預(yù)繳期)向主管稅務(wù)機關(guān)報送材料1、4，主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人即可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠;

5.納稅人購進(jìn)軟件符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，享受縮短折舊或攤銷年限的，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)提交資料1、7、8，主管稅務(wù)機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。