前言

　　2021年10月13日，中國人民銀行官網(wǎng)發(fā)布《中國人民銀行關(guān)于加強(qiáng)支付受理終端及相關(guān)業(yè)務(wù)管理的通知》(銀發(fā)〔2021〕259號)，對銀行卡收單和條碼支付終端做出相應(yīng)管理要求。一時激起千層浪的相關(guān)規(guī)定(據(jù)說導(dǎo)致信息發(fā)布當(dāng)天港股大跌)主要有自2022年3月1日起：POS收單“一機(jī)一戶”加強(qiáng)管理;限制個人收款碼遠(yuǎn)程收款;個人收款碼不得用于經(jīng)營收款;收款條碼要制定分類管理制度;區(qū)分個人和特約商戶，有經(jīng)營活動的劃入特約商戶范圍。

　　各位，不知您看到這則消息后作何感想，小必淺薄的認(rèn)為，這不僅是對微信、支付寶的“打擊”，對于大量存在個人收款(尤其是利用個人收款碼收款)和一戶多個POS機(jī)收款的行業(yè)來說無疑是強(qiáng)調(diào)合規(guī)經(jīng)營的最明確“信號”，將來要想再建“小金庫”難!正所謂潮水褪去，方知誰在“裸奔”，接下來這類行業(yè)的稅務(wù)合規(guī)問題即將成為老板的“心中刺”。

　　突然又看到一則關(guān)于“海底撈宣布年底前關(guān)閉300家門店”的消息

　　不禁感嘆，疫情之下，誰也無法做到真正的“獨(dú)善其身”。轉(zhuǎn)念一想，前面感慨的“私戶收款”問題在餐飲行業(yè)不是最普遍不過的現(xiàn)象嗎?即使海底撈在疫情期間可能存在經(jīng)營的調(diào)整，但無論如何，不得不承認(rèn)其在餐飲行業(yè)絕對是標(biāo)桿，至少絕對不存在“小金庫”的問題，那么海底撈如何做到“收入陽光化”，同時做好稅負(fù)管理的呢?

　　案例分析

　　小必想給各位展示下海底撈帝國的業(yè)務(wù)布局圖先(摘自《一本書看透股權(quán)架構(gòu)》)：

　　股權(quán)架構(gòu)圖

　　從布局圖中可以看出，海底撈圍繞著火鍋產(chǎn)業(yè)，已經(jīng)把人力資源(主要從事餐飲服務(wù)的招聘、培訓(xùn)以及咨詢服務(wù)，即圖示中威海咨詢)、門店裝修(主要從事定制化的統(tǒng)一連鎖店裝修服務(wù)，即圖示中蜀韻東方)、技術(shù)(餐飲核心業(yè)務(wù)Saas+企業(yè)ERP一體化服務(wù)+餐飲服務(wù)/營銷平臺的技術(shù)搭建、更新以及升級維護(hù)等，即圖示中紅火臺和訊飛至悅)、供應(yīng)鏈(主要從事搭建現(xiàn)代化冷鏈物流中心、食品加工中心、底料加工中心、中央廚房管理等業(yè)務(wù)，即圖示中蜀海)、食材(主要是采用自營或者合作方式下的蔬菜種植基地和肉類初采基地等，即圖示中扎魯特旗海底撈)、調(diào)味品(主要從事生產(chǎn)和銷售符合調(diào)味料，即圖示中頤海國際)以及火鍋店(即海底撈門店)細(xì)分到各市場主體(底層公司)經(jīng)營中，看似復(fù)雜，其實細(xì)想下來不是所有連鎖火鍋店經(jīng)營中都會涉及到以上提及各方面嗎?

　　除了以上業(yè)務(wù)分拆布局外，還有兩個關(guān)于海底撈的小細(xì)節(jié)想給各位八卦下，首先是關(guān)于專利方面，有網(wǎng)上消息稱“截止到2019年，根據(jù)不完全查詢統(tǒng)計，海底撈以海底撈控股有限公司為公司主體在中國申請了共計93項發(fā)明專利，其中實用新型專利36件，外觀設(shè)計專利35件，發(fā)明公開專利19件，還包括發(fā)明授權(quán)專利3件。小到包裝袋、餐具設(shè)計，再到洗刷器皿、紅酒開瓶器、切片機(jī)、水壺設(shè)計到燃?xì)庠??！?，另外是關(guān)于親測海底撈門店發(fā)現(xiàn)的很有意思“周邊”——海底撈德式小麥啤酒(提醒各位尤其注意圖示中標(biāo)注出來的經(jīng)營主體)

　　八卦到這里，請原諒小必的啰嗦，實則希望用真實的案例來說明沒有“個人收款”，“收入藏在小金庫”，餐飲行業(yè)依然可以做到稅負(fù)管理優(yōu)化(畢竟只有親歷親見最為讓人觸動嘛)，總結(jié)以上海底撈利用的核心技術(shù)就是：

　　1、通過拆分產(chǎn)業(yè)鏈，細(xì)化各業(yè)務(wù)流程的具體功能，將原本依賴門店設(shè)立的市場主體盡量轉(zhuǎn)移到節(jié)約成本并且同時有稅收優(yōu)惠的地區(qū)(在此，小必想說，我們應(yīng)該正確看待“稅收洼地”，其實這是中性詞)，例如盡可能利用西部大開發(fā)、海南自貿(mào)港、橫琴和上海浦東新區(qū)等國家層面區(qū)域稅收優(yōu)惠，以及部分地區(qū)的穩(wěn)定財政返還(或地方留存部分的減免)。

　　2、通過拆分業(yè)務(wù)功能，盡可能享受各行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，例如研發(fā)費(fèi)加計扣除(餐飲行業(yè)不可以，但海底撈的紅火臺和訊飛至悅可以，因為人家是軟件服務(wù))、軟件行業(yè)優(yōu)惠稅率、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者小規(guī)模專票的計算抵扣、國家層面目前對物流行業(yè)、制造行業(yè)以及小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時打造各業(yè)務(wù)功能承載的經(jīng)營主體平臺，結(jié)合行業(yè)特性，還可以增加解決部分有限額扣除的費(fèi)用空間(例如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi))，更有甚者，結(jié)合人力資源功能平臺(例如海底撈案例中的威海咨詢)還可以部分解決餐飲行業(yè)人工成本(主要是社保和個稅)的問題。

　　3、通過拆分業(yè)務(wù)功能，海底撈采用阿米巴經(jīng)營模式，實現(xiàn)了區(qū)分人員的股權(quán)激勵(引進(jìn)了合伙人制度)。這點對餐飲行業(yè)來說，也是非常值得借鑒的。

　　4、通過拆分業(yè)務(wù)功能，能實現(xiàn)實控人和其他創(chuàng)始股東的股權(quán)架構(gòu)調(diào)整，以及同時為后續(xù)股權(quán)收益(轉(zhuǎn)讓或者分紅)的稅收安排提前做好準(zhǔn)備。有興趣的各位，可以繼續(xù)深扒下海底撈帝國的頂層股權(quán)設(shè)計，必會眼前一亮。

　　5、正是因為將原本看似只經(jīng)營火鍋的海底撈拆分成了各業(yè)務(wù)經(jīng)營主體，必然會涉及到關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)移定價的問題，這是串聯(lián)前面4點核心的“線”，合理的協(xié)議控制(合同安排)和轉(zhuǎn)移定價機(jī)制才能促成所有稅負(fù)優(yōu)化的實現(xiàn)。

　　(對比下現(xiàn)有餐飲行業(yè)大部分的“稅收籌劃”手段：利用“私戶收款”達(dá)到少計收入的目的，從而減少經(jīng)營主體層面的稅收，因此很多經(jīng)營紅火的餐飲店其實是個體戶，連被索要發(fā)票都是要么“沒有”，要么“這個月開完了”;直接用“小金庫”支付各種成本，重點是采購成本和人工成本，貌似解決了“票”和“社保入稅”的痛點;“小金庫”的盈余直接入到股東包里，最終有效規(guī)避了高額“個稅”問題。)感覺一切都那么簡單，但又感覺未來一切沒那么簡單!

　　結(jié)語

　　容小必再啰嗦總結(jié)下，海底撈通過將成熟業(yè)務(wù)價值鏈拆分，提煉經(jīng)營顆粒度，不僅降低了管理成本(針對性的管理可以提高效率，從而提高績效)，獲得了更多的業(yè)務(wù)空間(人力資源和軟件服務(wù)可以廣泛運(yùn)用于其他餐飲企業(yè)或者連鎖經(jīng)營企業(yè))，給資本運(yùn)作創(chuàng)造了更多機(jī)會(我們通常只知道海底撈，還不知道頤海國際，這個海底撈帝國拆分出來的調(diào)味產(chǎn)業(yè)居然是香港上市公司)，同時實現(xiàn)了整體稅負(fù)優(yōu)化的效果(可以說通過以上5點核心技術(shù)，已經(jīng)裝上了有效執(zhí)行稅負(fù)管理的“閥門”)，真正是做到了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中的開源和節(jié)流雙軌運(yùn)行。因此，小必推測，海底撈的門店關(guān)閉對其本身經(jīng)營不一定是壞消息，說不定正在醞釀著面臨數(shù)字化轉(zhuǎn)型的又一次“閃亮登場”。