有些財(cái)務(wù)人員拿到財(cái)務(wù)軟件以后，第一步是做初始化會(huì)計(jì)核算體系的起點(diǎn)是，然后傳輸原始數(shù)據(jù)，接著開始做會(huì)計(jì)憑證，做完憑證開始記賬，最后輸出報(bào)表。這是眾多財(cái)務(wù)人員一般使用的流程。看似正常，其實(shí)是有問題的，

企業(yè)為什么要記賬?為誰(shuí)記賬?記賬之后呢?出報(bào)表?出報(bào)表給誰(shuí)看?財(cái)務(wù)出的報(bào)表是老板需要的嗎?

如何整改和完善賬務(wù)核算系統(tǒng)?在多年的財(cái)務(wù)咨詢工作中，我們總結(jié)了一個(gè)“鐵三角”模型，也就是企業(yè)在建立賬務(wù)核算體系的時(shí)候要遵循的“賬務(wù)核算鐵三角”模型（見下圖）：

第一個(gè)角是管理報(bào)表。設(shè)計(jì)管理報(bào)表的時(shí)候，要了解管理層想要看到哪些數(shù)據(jù)，做哪些考核，分析哪些指標(biāo)同時(shí)還要了解所有業(yè)務(wù)部門、采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、人力資源部門的需求。要與管理層充分溝通，然后根據(jù)這些管理層的需求，設(shè)計(jì)相應(yīng)的若干張管理報(bào)表，并征求他們的意見，是不是他們希望的格式和內(nèi)容會(huì)計(jì)核算體系的起點(diǎn)是，如果不是再重新修改或增刪，如果是則定稿。

第二個(gè)角是會(huì)計(jì)科目。獲取管理層的數(shù)據(jù)需求和管理報(bào)表以后，對(duì)需求和管理報(bào)表進(jìn)行評(píng)估，看看哪些數(shù)據(jù)是賬上能體現(xiàn)的，哪些是體現(xiàn)不出來(lái)的。然后重新梳理會(huì)計(jì)明細(xì)科目，如果數(shù)據(jù)是原來(lái)會(huì)計(jì)明細(xì)科目沒有涉及的，就需要重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目。如果核算的不夠細(xì)致，就要對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行明細(xì)化。比如銷售收入，以前只會(huì)記在某個(gè)產(chǎn)品的下面，現(xiàn)在不但要記錄產(chǎn)品，還要記錄是哪個(gè)業(yè)務(wù)員賣的、哪個(gè)客戶買的、是直銷的還是代理的、是線上銷售還是線下銷售等口徑。這樣在進(jìn)行賬務(wù)核算的時(shí)候，一方面可以通過erp業(yè)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)，另一方面也可以通過會(huì)計(jì)科目核算來(lái)實(shí)現(xiàn)。最后形成《會(huì)計(jì)科目體系手冊(cè)》。

第三個(gè)角是業(yè)務(wù)單據(jù)。單據(jù)是數(shù)據(jù)的采集器，如果所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都能夠采集到，就不用修改業(yè)務(wù)單據(jù);如果有些數(shù)據(jù)采集不到，那么就要修改業(yè)務(wù)單據(jù)，好讓業(yè)務(wù)人員在操作過程中填相應(yīng)數(shù)據(jù)。

為了能夠有效地運(yùn)轉(zhuǎn)此“鐵三角”，還要完善以下三個(gè)方面，分別是:核算流程設(shè)計(jì)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析和財(cái)務(wù)制度建設(shè)。這三個(gè)構(gòu)成三角模型的三條線。

總而言之，“鐵三角”的起點(diǎn)是管理報(bào)表。根據(jù)管理需求設(shè)計(jì)管理報(bào)表，根據(jù)管理報(bào)表設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，然后根據(jù)會(huì)計(jì)科目的需要修改業(yè)務(wù)單據(jù)，保證業(yè)務(wù)單據(jù)能夠產(chǎn)生數(shù)據(jù)，這時(shí)再來(lái)重新梳理再造核算流程，最后形成企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，在拿到數(shù)據(jù)的同時(shí)還要進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)分析。

案例

通過對(duì)某機(jī)械設(shè)備公司現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目的查看，我們和公司老板及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行了分析，總結(jié)出以下幾個(gè)方面的問題。

(1)主要科目設(shè)置不完善，沒有合理利用輔助核算功能。

(2)科目設(shè)置是隨意性的，需要一個(gè)就加一個(gè)，甚至重復(fù)。

(3)三大費(fèi)用明細(xì)科目無(wú)序，隨意排列，沒有規(guī)律可循，沒有輔助核算，沒有考慮經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的需要。

(4)許多屬于職工薪酬的成本費(fèi)用沒有通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算歸集。

(5)明細(xì)科目名稱不夠規(guī)范，沒有根據(jù)管理需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。

總之，該企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)科目設(shè)置根本達(dá)不到會(huì)計(jì)核算工作的基本要求。

綜合以上情況，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)和公司經(jīng)營(yíng)管理需要，從建立和完善公司賬務(wù)核算系統(tǒng)的角度出發(fā)，財(cái)務(wù)咨詢項(xiàng)目小組提出了科目設(shè)置的幾個(gè)原則：

以符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為原則━合法性; 以符合政府企業(yè)信息需要為原則━相關(guān)性； 以符合企業(yè)內(nèi)控管理需要為原則━實(shí)用性； 以全面反映會(huì)計(jì)核算對(duì)象為原則━全面性； 以科目名稱簡(jiǎn)單明了易懂為原則━簡(jiǎn)要性； 以相對(duì)固化會(huì)計(jì)科目體系為原則━穩(wěn)定性； 核算口徑一致性和可比性為原則━統(tǒng)一性； 以管理的重要性設(shè)定科目明細(xì)度━重要性。

在賬務(wù)核算系統(tǒng)建設(shè)中，設(shè)置科學(xué)完善的會(huì)計(jì)科目直接關(guān)系到財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的成敗。

為此，公司老板、老板娘、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及主管會(huì)計(jì)等與我們財(cái)務(wù)咨詢小組全程參與了討論會(huì)計(jì)科目設(shè)置的過程。討論內(nèi)容具體如下：

(1)為了提高效率，事先準(zhǔn)備了一套會(huì)計(jì)科目體系模板。

(2)結(jié)合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)稅政策、行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)對(duì)一級(jí)科目進(jìn)行增減。

(3)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和實(shí)際需要，從資產(chǎn)的取得及其增減變化、負(fù)債的形成與償還、資本的投入與增減變動(dòng)到材料物資采購(gòu)、生產(chǎn)投入與資金耗費(fèi)、成本費(fèi)用的發(fā)生資金的收回及利潤(rùn)的形成和分配等過程進(jìn)行業(yè)務(wù)分類，逐一設(shè)置明細(xì)科目。

(4)對(duì)計(jì)劃啟用的業(yè)務(wù)模塊，如存貨、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款等業(yè)務(wù)，只設(shè)置一級(jí)科目，在科目屬性中選擇好受控系統(tǒng)即可。

(5)對(duì)只通過總賬進(jìn)行明細(xì)核算的應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等幾個(gè)常用往來(lái)科目需要?dú)w集的核算內(nèi)容進(jìn)行反復(fù)討論，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款均按往來(lái)單位進(jìn)行輔助明細(xì)核算。

(6)對(duì)制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用這三個(gè)在日常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)管理過程中常發(fā)生成本費(fèi)用的科目，反復(fù)分析其共同特點(diǎn)和差異性，并對(duì)不同的費(fèi)用進(jìn)行分類。按費(fèi)用特性分為職工薪酬類、辦公管理費(fèi)用類、非付現(xiàn)費(fèi)用類、特定費(fèi)用類四大類費(fèi)用。其中，前三類是三大費(fèi)用都會(huì)涉及的，其明細(xì)科目均統(tǒng)一地排序，并按職工薪酬類、辦公管理費(fèi)用類特定費(fèi)用類、非付現(xiàn)費(fèi)用類的順序排列。對(duì)共性的明細(xì)科目按照相同的名稱和相同的明細(xì)編碼設(shè)置，以充分體現(xiàn)科目設(shè)置的規(guī)律和有序。同時(shí)對(duì)三大費(fèi)用各明細(xì)科目設(shè)置部門輔助核算，以滿足內(nèi)控和成本核算的需要;考慮企業(yè)未來(lái)籌建新廠的需要，參照管理費(fèi)用明細(xì)科目在長(zhǎng)期待推費(fèi)用科目中設(shè)置開辦費(fèi)的相應(yīng)明細(xì)科目。

(7)對(duì)其他各行業(yè)都需用且必須設(shè)置明細(xì)科目的，根據(jù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則均設(shè)置規(guī)范、統(tǒng)一的明細(xì)科目。

討論過程中，大家都踴躍發(fā)言，反映了很多業(yè)務(wù)流程和管理中的實(shí)際問題，讓人獲益匪淺。

按照這種工作流程，通過大家的共同努力，利用近半天的時(shí)間，完成了該公司第一稿《會(huì)計(jì)科目體系》的設(shè)置。在隨后的幾天，咨詢小組對(duì)科目體系中各明細(xì)科目的完整性、科目名稱、科目代碼、科目的排序等細(xì)節(jié)進(jìn)行了反復(fù)修訂，最終提交給企業(yè)一份較完善的會(huì)計(jì)科目體系，為該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)邁出了成功的一步。

會(huì)議結(jié)束時(shí)，老板感慨地說(shuō):“做企業(yè)這么些年，還是第一次坐下來(lái)和大家一起討論會(huì)計(jì)科目，沒想到會(huì)計(jì)科目中反映出這么多的管理學(xué)問，科目設(shè)置梳理的過程也對(duì)管理思路進(jìn)行了一次理，受益很大呀。

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