現代商業(yè)MODERN BUSINESS242財會研究Finance and Accounting Research財務管理是企業(yè)重要的職能之一， 但是， 企業(yè)處于不確定的環(huán)境下， 這也對企業(yè)財務管理帶來了挑戰(zhàn)， 這種不確定性會導致財務管理目標和過程與預期出現差異， 這種差異就是財務管理的風險所在。 而企業(yè)要做好財務管理工作， 控制和降低財務管理風險逐漸成為了企業(yè)的日常工作之一。 特別是金融危機對各類企業(yè)帶來的影響更讓企業(yè)認識到財務管理風險控制的重要意義所在。在中國， 很多企業(yè)仍然缺乏對財務管理風險的認識， 更缺少財務管理風險的控制措施。 本文正是立足于財務管理的風險， 并結合作者所在的化工行業(yè)淺談了風險的內涵、 種類和控制措施等。一、 財務管理風險的體現一般研究將財務管理的風險分為狹義和廣義兩種。 狹義就是指財務杠桿帶來的風險， 即公司進行負債后對公司財務帶來的還本付息等風險， 一般可以直接用財務杠桿系數這個指標進行表示。 而廣義的財務管理風險就比較寬泛， 指的是外部環(huán)境的變化和不確定性給財務管理帶來的風險， 即外部環(huán)境造成的財務管理預期和實際的差異。 本文談論的財務管理風險主要是指廣義的財務管理風險。

廣義的財務管理風險有不同的種類，例如按照財務管理的活動來劃分則有籌資和融資活動帶來的風險、 投資活動產生的風險、 經營活動產生的風險； 如果按照產生風險的具體因素劃分， 則有利率風險、 匯率風險、 商品價格風險、 項目風險、 信用風險和流動性風險等。結合化工企業(yè)， 我們可以發(fā)現化工企業(yè)財務管理風險按照具體產生因素劃分后有以下六種， 一般化工企業(yè)也應當根據這六種財務管理風險進行分類管理。（１） 融資風險： 化工企業(yè)再融資主要通過債務和股權兩種方式進行融資。 債務融資則面臨利率變動風險和還本付息壓力。 另外利用股權融資則面臨著在不合適的時機進行融資帶來的融資成本較大、 融資額較少的困難；（２） 匯率風險： 目前很多的化工企業(yè)也同時參與進出口貿易， 例如有些企業(yè)利用免稅區(qū)開展進出口化工品貿易。 這樣就不可避免會面對匯率風險。 一旦匯率有波動， 則這些企業(yè)要面臨較大的風險， 包括外幣折算風險、 交易風險和經濟風險。 這會對企業(yè)的交易、 合同實現、 利潤等產生較大的沖擊；（３） 商品價格風險： 化工產品的價格較為不穩(wěn)定， 且有時候面臨著國家的調控壓力。 商品價格不確定對企業(yè)的購買和出售均有較大的影響， 有較多的化工品仍然需要根據國際市場進行調整， 這也對化工企業(yè)了解商品價格波動帶來挑戰(zhàn)。

商品價格的波動會對企業(yè)的利潤和資產帶來影響；（４ ） 項目環(huán)境風險： 化工企業(yè)， 特別是石油化工行業(yè)， 環(huán)境風險對財務管理的挑戰(zhàn)更大。 項目環(huán)境風險是指化工企業(yè)進行每一個項目所帶來的環(huán)境保護的支出風險。 由于化工企業(yè)的污染性較大， 受到當地居民的抵制較大， 企業(yè)需要對居民進行補償， 這就會影響財務管理的利潤和費用支出等。 同時，化工企業(yè)有時需要面臨事后恢復環(huán)境的支出， 這也對財務管理的費用支出和利潤帶來影響和波動。 特別是隨著國家和民眾對環(huán)境的重視， 這一支出將持續(xù)上升， 這也表明項目風險將大大提升；（５） 信用風險： 和所有的企業(yè)一樣， 化工企業(yè)也面臨信用風險。 例如選錯交易方或者給予交易方過大的信用額度均會對化工企業(yè)的應收賬款回收帶來較大的不確定性， 并加大了壞賬準備的計提；（６ ） 投資風險： 化工企業(yè)的投資活動較為頻繁， 這如前文所講， 該行業(yè)有較強的規(guī)模效應。 但是化工企業(yè)的投資活動也會面臨風險， 例如投資項目效益不好， 投資項目虧損導致持續(xù)不斷地投入給公司造成的流動性危機等。下面， 我們就主要談及財務管理風險的控制措施。二、 財務管理風險控制措施（一） 完善企業(yè)財務管理風險的識別和預警系統(tǒng)企業(yè)需要根據自身業(yè)務和流程的特殊情況， 并結合環(huán)境的變化及時識別企業(yè)可能存在的財務管理風險， 并完善預警系統(tǒng)。

企業(yè)進行財務管理面臨的風險識別和預警主要采取現場檢測和指標分析兩種方法。 現場檢測是指企業(yè)人員在對業(yè)務處理和流程的現場觀察， 檢查可能存在的主要風險， 這種檢測方法較為直觀。 企業(yè)同時還需要根據指標進行分析， 識別可能存在的風險并進行預警。 指標分析是根據企業(yè)的日常會計信息和財務報表數據， 對主要檢測指標進行分析， 比較其與過去同期的差異、 與同行業(yè)的差異、 與市場地位的匹配性、 未來的趨勢分析等， 識別企業(yè)存在的主要財務風險，并進行預警。例如， 化工企業(yè)要及時地分析年度數據和中期數據， 及時分析數據指標的異常，并結合環(huán)境的變動進行風險的識別和預警。（二） 建立好數據和檔案整合平臺， 及時監(jiān)控和調取數據企業(yè)的決策和執(zhí)行均是依據已有的數據和資料， 并會產生新的數據和資料。 企業(yè)財務管理風險的控制也是需要數據和資料的支持。 企業(yè)應當及時建立好數據和檔案整合平臺， 并做到能夠及時有效的提取和分析相關的數據和檔案。這就要求企業(yè)一方面要做好以信息化帶動財務管理水平的提升。 另外一方面要求企業(yè)及時整理和歸類好相關的檔案和數據，企業(yè)應當對檔案管理有相關的規(guī)定和要求，例如對歸類索引號、 歸類期限、 修改要求等有強制性的規(guī)定并執(zhí)行好。

這樣才能為數據和檔案的信息化提供支持。在這些檔案和數據信息化建立后， 企業(yè)需要在平時工作時能夠及時監(jiān)控數據的異常， 并調取相關的數據和檔案進行分析， 及時發(fā)現可能存在的財務管理風險。例如， 化工企業(yè)不僅要做好會計信息化工作， 也應當對國際市場的主要商品價格進行跟蹤和數據分析， 這樣才能部分避免商品價格風險。（三)設置內部流程和職責劃分,完善內部控制企業(yè)要提高對內部控制的重視， 并按照內部控制的要求， 根據成本和效益匹配的原則設置好企業(yè)內部流程和職責， 并做好職責的劃分， 以做好內部控制的相互稽核及監(jiān)督。例如， 企業(yè)應當對會計核算的職責和規(guī)范進行詳細的規(guī)定， 并在流程中完善各種憑證， 會計核算人員應當根據出庫單、 入庫單、 發(fā)運單、 商品價格表等進行入賬， 并做好對這些單據和憑證的稽核工作， 及時將不符合事項進行上報和糾正。 另外， 企業(yè)也應當做好信用審核等， 一方面要運用“５ Ｃ ” 方法分析交易方的信用水平和能力， 另外一方面信用的審核和批準不能由銷售人員兼任，企業(yè)財務風險管理及控制措施【文章摘要】財務管理在企業(yè)管理中具有舉足輕重的作用和意義， 公司財務管理的優(yōu)劣將直接影響了公司的戰(zhàn)略實現和發(fā)展規(guī)劃。

本文以財務管理風險的內涵入手， 探討了企業(yè)財務管理風險的管理及控制措施?！娟P鍵詞】財務管理； 風險； 管理； 控制措施王云漫浙江傳化集團有限公司３１１２１５》 轉 ２４０頁現代商業(yè)MODERN BUSINESS240財會研究Finance and Accounting Research【參考文獻】１、 鄭朝暉．馬賢明《財務舞弊審計》．大連出版社．２０ ０ ５年２、 陳毓圭．對風險導向審計方法的由來及其發(fā)展的認識． 《會計研究》．２０ ０ ４ ．２３、 高偉． 李曉慧． 風險導向審計與獨立審計準則的運用《審計研究》 ２００４．３４ 、 沈紅波 風險導向審計的新發(fā)展《財會月刊》 ２０ ０ ６ ．４五、 提供考核指標數據，協(xié)助相關科室做好成本考核工作。 成本考核是醫(yī)院提高管理水平適應市場競爭的必要手段， 是對醫(yī)院各科室的醫(yī)療狀況、 運營效益、 病人滿意指標等業(yè)績進行定量與定性的考核、 分析， 作出客觀、 公正的綜合評價。 綜合評價指標內容應包括科室收入結余率、 每床日收入、 床位使用率、 危重患者搶救率、 病床周轉率和藥品比率等指標， 選擇上述指標主要體現了經濟指標和醫(yī)療工作指標并重的原則， 分別反映出了臨床工作的經濟效益、 勞動強度、風險系數和工作效率等情況， 由于醫(yī)院臨床科室有自己的業(yè)務所長、 處理醫(yī)療業(yè)務的側重點不同， 應在根據不同科室設定不同權重的前提下， 對臨床科室進行綜合評價。

總之， 醫(yī)院成本核算是一項綜合復雜的系統(tǒng)工程， 搞好成本核算有利于促進醫(yī)院管理， 增強醫(yī)院的競爭力， 實現醫(yī)院健康發(fā)展。作為成本核算管理工作者應當重視、 了解和探索醫(yī)院成本管理的發(fā)展趨勢， 為院領導制【參考文獻】１、 高級會計實務科目考試大綱．２０ ０ ９２、 五部門發(fā)布《關于公立醫(yī)院改革試點的指導意見》． 新華網， ２０ １０ ，３、 田莉． 新時期加強醫(yī)院成本核算的幾點思考． 中國集體經濟，２００９財務風險管控措施包括哪幾個方面，（１６）４、 劉素萍． 醫(yī)院成本分析的原則． 中國醫(yī)藥導報，２ ０ ０ ９ ，（ ３ ）．潮流，他們在該領域的探索值得我國借鑒。三、 局限性與啟示現代風險導向審計的根本目的是重塑審計師的審計方法， 從而提高發(fā)現會計報表重大錯報的功效。 審計方法運用功效最直接的體現是審計師判斷水平的提高。 而由于我國目前對現代風險導向審計的理解與運用還只是剛剛開始正式投入應用， 所以無法就現代風險導向審計在實務中是如何提高審計師的判斷水平做實地研究， 更不用說進行大樣本研究， 這使本文缺乏充分的數據支撐?，F代風險導向審計是目前審計方法發(fā)展的方向為了推動我國審計事業(yè)的發(fā)展，應積極研究現代風險導向審計理論與方法，并結合我國的實際情況，在實務中逐步推廣，在適當的時間結合我國對現代風險導向審計方法的掌握程度，對審計準則作出相應的修訂。

在研究與推廣的過程中，把握以下幾點，不但可以使我們更為有效地掌握現代風險導向審計，而且對我國審計事業(yè)的長遠發(fā)展也有益處。１、 需要謹慎地認識監(jiān)管機構對發(fā)展審計方法的作用。 國外監(jiān)管機構對審計方法的發(fā)展的態(tài)度都比較謹慎， 一般是在審計方法發(fā)展到比較成熟的階段后， 對其功效進行足夠的調查、 檢驗后， 再通過準則制定予以確認。 因此， 監(jiān)管機關應該首先推動對現代風險導向審計的研究， 并鼓勵在實務中予以執(zhí)行， 這將更有利于準則的制定。２ 、 需要加強審計學術界、 實務界和教育界關于現代審計風險導向審計知識基礎的交流與培訓。 如果不對復雜系統(tǒng)認知模式、 系統(tǒng)理論與戰(zhàn)略管理理論與實務有足夠的認識，就很難充分理解現代風險導向審計的理論與實務。３、 需要對咨詢服務、 增值服務和審計的基本作用三者有清晰的認識。 審計的基本》 接 ２４１頁定適合我院實際情況的成本管理計劃和措施提供決策參考，從而不斷完善和優(yōu)化成本核算管理體系。作用合理保證會計報表沒有重大錯報。 這一基本目的在任何時候都應該堅持。 而對于咨詢服務是否影響審計師實質上的獨立性財務風險管控措施包括哪幾個方面， 大部分學術研究傾向于沒有實質性的影響， 但對于這一問題現代風險導向審計在實務中運用研究目前仍然沒有定論。

但毫無疑問， 高額咨詢服務將影響審計師形式上的獨立性，從而降低審計的價值。以免銷售人員可以直接審核信用水平而帶來的信用風險。（四） 提高決策科學性， 做好風險事前控制財務管理的風險最主要還是源于人的行為， 因此要提高行為的合理性， 特別是決策的科學性， 這樣才能更好的規(guī)避和控制財務管理的風險。提升決策的科學性可以通過以下幾種途徑進行提升。 第一， 采用民主方式， 集中集體智慧， 這樣才能更好的考慮到風險， 這樣才能全面考慮可能的情況； 第二， 多對數據和資料進行分析， 這種分析包括對過去數據和將來的預測數據進行分析， 同時也需要對數據來源和準確性進行分析， 另外還需要考慮計劃的可行性； 第三， 公司要招聘和選拔合適的人才擔任合適的崗位， 只有合適的人才才能做好科學的決策。例如化工行業(yè)， 其規(guī)模效應強， 投資項目較多。 在進行投資項目分析時候， 需要采用集體決策方式， 考慮多個因素， 同時對國際市場價格和未來走勢進行較為準確的判斷， 對國內宏觀調控和市場進行分析， 這樣才能降低決策失誤的概率。（五）樹立風險意識，提高財務管理人員素質財務管理風險來源于內外因的作用。內因就在于公司內部的組織設置和人員素質及意識不到位等。

因此， 提升財務管理人員及其他人員的素質， 并在全公司范圍樹立風險意識是至關重要的。財務管理人員的素質控制需要通過兩個方面進行把握。 一方面要努力控制好“招聘關”， 在招聘的時候選擇適合的財務管理人員進入公司從事相關的崗位和職責。 另外就是需要公司在招聘后把握好 “培訓關”。 在招聘后， 公司要定期進行適當水平的培訓和能力提升， 這樣才能不斷地提升財務管理人員的素質和能力。同時公司管理層還要在全公司樹立風險意識， 不斷向公司內人員灌輸風險和危機意識， 在業(yè)務和流程中提升相關崗位人員對風險的關注和控制， 并做好及時上報工作。（六） 關注金融產品， 采用合理方式規(guī)避和減少風險應對風險的最理想方式是風險轉移和規(guī)避。 風險的轉移和規(guī)避一方面可以通過交易合同的設計進行轉移和規(guī)避， 例如設計好合同中的計價貨幣等。 另外一方面就可以利用外部的金融產品， 進行合理的金融設計進行套期保值， 這樣也可以轉移和規(guī)避部分財務管理風險。在化工行業(yè)， 受到國際市場價格影響較大， 且相關的期貨產品發(fā)展較好， 可以用以套期保值。 這可以讓化工行業(yè)的公司在合適的風險敞口范圍內進行套期保值， 這也就可以部分降低了財務管理的風險。

本文結合筆者的實踐經驗和行業(yè)特性，簡要談及了一般財務管理的風險管理分類和主要的控制措施。 希望能夠對相關行業(yè)和公司有所作用?！緟⒖嘉墨I】１、 葉福清． 淺析財務集中管理模式下的集團公司財務風險控制———以鼎力電力集團股份有限公司為例［ Ｊ］ ． 財經界，２０１０，０３，１６２．２、 牟樹永． 淺談國有企業(yè)財務風險管理與控制［ Ｊ］． 經營管理者，２００９，１９，８３．》 接 ２４２頁

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